Kompanije u sektorima koji imaju koristi od poreskih olakšica na plate mogu odlučiti da napuste režim prije njegovog isteka, predviđenog za 2028. godinu. Postepeno ponovno uvođenje poreza, koje počinje 2025. i traje do 2027. godine, čini režim manje povoljnim za mnoge sektore, prema riječima Pedra Ackela, pravnog i poreskog direktora Brazilskog udruženja pružalaca administrativnih usluga podrške (Abrapsa).
„Zakon usvojen ove godine predlaže proces tranzicije koji će, iz godine u godinu, režim oslobađanja od poreza na plate činiti manje privlačnim za mnoge kompanije“, kaže Ackel. Glavna prednost režima oslobađanja od poreza na plate bila je zamjena doprinosa za socijalno osiguranje od 20% na plate doprinosom koji se obračunava na osnovu bruto prihoda kompanija, nazvanim Doprinos za socijalno osiguranje na bruto prihod (CPRB), sa stopama u rasponu od 1% do 4,5%. Ovaj modalitet je bio posebno koristan za kompanije sa velikim brojem zaposlenih, kao što su one u tehnologiji, građevinarstvu i 17 drugih sektora ekonomije.
Međutim, počevši od 2025. godine, kompanije će se suočiti s hibridnim sistemom oporezivanja, u kojem će se poreska stopa na bruto prihod progresivno smanjivati, dok će se porez na plate postepeno ponovo uvoditi. Na primjer, u 2025. godini stopa CPRB-a (Doprinos za socijalno osiguranje na bruto prihod) bit će smanjena na 80% trenutne vrijednosti, a kompanije će morati plaćati doprinos od 5% na plate. U 2026. godini doprinos porezu na plate raste na 10%, a u 2027. godini dostiže 15%, dok stopa CPRB-a nastavlja padati. Ovaj model tranzicije izazvao je zabrinutost u radno intenzivnim sektorima, koji već razmatraju mogućnost napuštanja sistema prije 2028. godine.
Finansijski uticaj na pogođene kompanije i sektore
„Predloženi hibridni sistem oporezivanja mogao bi uzrokovati da kompanije koje već imaju visok broj zaposlenih u odnosu na prihode osjete porast troškova počevši od 2025. godine“, objašnjava Pedro Ackel. On napominje da će projekcija troškova i prihoda zaposlenih imati odlučujuću težinu u izboru kompanija između ostanka u režimu oslobođenja od poreza na plate ili napuštanja režima. „Za one kompanije čiji broj zaposlenih predstavlja značajan dio njihovih prihoda, novi režim bi se mogao pokazati finansijski neodrživim, što bi ih ohrabrilo da napuste program prije 2028. godine i vrate se konvencionalnom režimu poreza na plate.“
Neki sektori, poput tehnologije i građevinarstva, posebno su pogođeni ovom tranzicijom, budući da plate predstavljaju veliki dio bruto prihoda u tim sektorima. Mnoge kompanije u ovim sektorima mogle bi se odlučiti da odustanu od poreskog oslobođenja već 2025. godine, zbog povećanog poreskog opterećenja koje donosi novo pravilo.
Mogući povratak "pejotizacije" (prakse zapošljavanja radnika kao nezavisnih izvođača radova, a ne kao zaposlenih)
Jedna od mogućih posljedica ovog povećanja poreza je povratak prakse "pejotização" (zapošljavanja zaposlenika kao nezavisnih izvođača radova), što omogućava kompanijama da izbjegnu troškove rada kao što su FGTS (brazilski fond za otpremnine), 13. mjesečna plata i plaćeni godišnji odmor. S novim scenarijem progresivnog oporezivanja, moguće je da će kompanije početi razvijati projekte "pejotização" za pozicije s visokim platama, nastojeći minimizirati troškove koji će biti uzrokovani povećanjem poreza.
Praksa "pejotizacije" (oblik prikrivenog zapošljavanja), koja je posljednjih godina izgubila na zamahu zbog kontradiktorne sudske prakse, mogla bi ponovo zaživjeti ako porezne olakšice na plate postanu finansijski neodržive za velike kompanije. "Profesionalci na strateškim pozicijama i sa visokim platama bit će najviše pogođeni, budući da je 'pejotizacija' alternativa za smanjenje troškova rada za ove uloge", dodaje Ackel. On također ukazuje da je prije donošenja bilo kakve odluke u tom pogledu preporučljivo analizirati rizike vezane za rad i poreze.
Budućnost poreskih olakšica i reforme poreza na plate
Reforma poreza na plate, planirana za 2025. godinu, mogla bi direktno uticati na budućnost režima oslobađanja od poreza na plate. "U toku su diskusije o široj reformi oporezivanja plata, koja bi oslobađanje od poreza na plate moglo učiniti nepotrebnim čak i prije 2027. godine", navodi on. Naglašava da reforma koja se proučava ima za cilj stvaranje efikasnijeg i manje opterećujućeg poreskog sistema za kompanije, što bi moglo ubrzati kraj trenutnog režima oslobađanja.
Ipak, Pedro naglašava da, iako je prerano sa sigurnošću reći kakav će biti uticaj ove reforme, ona će donijeti značajne promjene u brazilski poreski pejzaž i da kompanije moraju biti svjesne mogućih izmjena režima doprinosa. "Brzi kraj oslobađanja od poreza na plate mogao bi postati stvarnost ako reforma donese povoljnije ili pojednostavljene alternative za oporezivanje plata", zaključuje on.
S postepenim ponovnim uvođenjem poreza na plate planiranim između 2025. i 2027. godine, režim oslobađanja od poreza na plate, koji trenutno koristi radno intenzivnim sektorima, mogao bi postati manje privlačan. Kompanije u sektorima kao što su tehnologija i građevinarstvo već razmatraju napuštanje režima, odlučujući se za povratak tradicionalnom modelu doprinosa na plate. Nadalje, korištenje nezavisnih izvođača radova (poznato kao "pejotização" u Brazilu) za ključne stručnjake pojavljuje se kao alternativa za smanjenje troškova rada. Reforma poreza na plate, planirana za 2025. godinu, mogla bi definirati budućnost ovog režima i održivost njegovog nastavka.
