Nedavno je brazilski Vrhovni savezni sud (STF) donio važnu odluku kojom se mijenja primjena kaznenih kazni, obuhvatajući slučajeve utaje poreza, prevare ili dosluha. Ranije su Federalna poreska uprava, države, Savezni okrug i općine naplaćivale prekomjerne kazne, od kojih su mnoge izračunate na osnovu vrijednosti transakcija, koje su prelazile 150% poreskog duga, što je često kritikovano zbog svog konfiskacijskog efekta.
Novom odlukom, ograničenje za ove novčane kazne postavljeno je na 100% dospjelog iznosa poreza, s tim da je povećanje na 150% dozvoljeno samo u slučajevima ponovljenih prekršaja.
Šta je kaznena kazna?
Kaznena ili službena globa je kazna koju primjenjuju savezne, državne, okružne ili općinske porezne vlasti pojedincima ili pravnim osobama koje dobrovoljno ili nenamjerno ne poštuju pravila koja ih obavezuju na plaćanje poreza.
Brazilski poreski zakon rigorozno tretira ove slučajeve, a kazne koje su do sada obračunavane na različitim osnovama daleko premašuju 1050% dospjelog poreza.
Ova stroga kazna izazvala je mnogo rasprava u pravosuđu, budući da je u mnogim slučajevima iznos premašivao prvobitni dug, što je predstavljalo konfiskaciju - zabranjenu Saveznim ustavom.
U oktobru 2024. godine, Vrhovni sud Brazila (STF) jednoglasno je odlučio da kaznene globe trebaju biti ograničene na 100% iznosa poreskog duga. Izuzetak se javlja samo u slučajevima recidivizma, u kojima kazna može doseći 150%. Odluka se zasniva na ustavnom principu da porezi, uključujući i globe, ne mogu biti konfiskativna (Član 150, IV, Ustava).
Na primjer, kompanija je kažnjena sa 150% poreskog duga od 100.000 R$. Prije donošenja odluke, ukupna kazna je iznosila 150.000 R$. S novim pravilom, ova kazna će sada biti ograničena na 100.000 R$.
Ova promjena osigurava da poreske kazne budu proporcionalne i da ne nameću prekomjerno opterećenje poreskom obvezniku, poštujući principe razumnosti i proporcionalnosti.
Ko može tražiti povrat novca?
Jedna od najneposrednijih posljedica ove odluke je mogućnost povrata više plaćenih iznosa. Poreski obveznici kojima su izrečene kazne u procentima koji prelaze 100% između decembra 2023. i oktobra 2024. godine, prije odluke Vrhovnog suda, mogu zatražiti povrat viška.
Ako je malo trgovačko preduzeće, s dugom od 50.000 reala, kažnjeno sa 75.000 reala (150%), kazna će sada biti smanjena na 50.000 reala. To omogućava kompaniji da nastavi s radom i ulaganjem u svoje poslovanje bez tereta prekomjerne kazne.
Kako ova odluka utiče na buduće poreske kazne?
Odluka Vrhovnog suda uspostavlja novi parametar za poreske kazne, stvarajući veću predvidljivost za poreske obveznike. Ograničavanjem kazne na 100% i njenim povećanjem na 150% samo u slučajevima ponovljenih prekršaja, Vrhovni sud osigurava da sankcija ostane efikasan mehanizam protiv neplaćanja, ali bez nesrazmjernog ugrožavanja imovine poreskih obveznika.
Ako je kompanija već prethodno kažnjena i, nakon novog prekršaja, suoči se s kaznom od 150% na iznos od 120.000 reala, nova kazna će biti 180.000 reala. Iako ponovljeni prekršaji i dalje dovode do ozbiljnih kazni, sada postoji jasan kriterij za njihovu primjenu.
Da li se ovom novom odlukom prestaju primjenjivati novčane kazne i posljedice oduzimanja imovine?
Glavna kritika kazne od 150% bila je njen konfiskatorski efekat. Kada bi iznos kazne premašio dvostruki iznos prvobitnog poreskog duga, to bi stvorilo izuzetno visok finansijski teret za kažnjene kompanije i pojedince, često čineći dug neotplativim.
Ova nesrazmjerna kazna mogla bi onemogućiti poslovanje mnogih kompanija, posebno manjih, i obeshrabriti dobrovoljno plaćanje poreza.
Odlukom Vrhovnog suda eliminiran je problem konfiskacijskog efekta kazni za utaju poreza. Novo pravilo osigurava da kazne imaju kazneni karakter, ali u granicama proporcionalnosti, potičući poštivanje poreznog zakonodavstva bez pretjeranog kažnjavanja poreznih obveznika.
Koje promjene bi trebalo usvojiti kao rezultat nove odluke?
S obzirom na ove promjene, neophodno je da kompanije i poreski obveznici usvoje strategije za poštovanje poreskih propisa kako bi izbjegli novčane kazne i ozbiljne sankcije.
To uključuje ispravan obračun poreza, pružanje tačnih informacija Poreskoj upravi (Internal Revenue Service) i usvajanje računovodstvenih i poreskih praksi koje su u skladu sa zakonom.
Smanjenje kazni na 100% dugovanog iznosa čini još povoljnijim za kompanije da ostanu u toku sa svojim poreskim obavezama, jer će trošak bilo kakve potencijalne kazne biti predvidljiviji i manje opterećujući.
Zaključak
Odluka Vrhovnog suda Brazila da ograniči kaznu za utaju poreza na 100% predstavlja važan korak naprijed u odbrani prava poreskih obveznika. Osiguravajući da kazne budu proporcionalne i da ne prelaze razumne granice, Vrhovni sud jača poštovanje principa zabrane konfiskacije.
Nadalje, mogućnost povrata novca za one koji su kažnjeni preko ovog limita između decembra 2023. i oktobra 2024. nudi priliku za finansijsko olakšanje i ispravljanje prekomjernih kazni.
*Tatiana Vikanis je partnerica u Vikanis & Ricca Advogados i specijalistica za poresko pravo iz IBET-a. Njena praksa se fokusira na administrativne i sudske poreske sporove vezane za direktne i indirektne poreze, pored pružanja poreskog savjetovanja i rada u oblasti prava socijalnog osiguranja.
Eduardo Ricca je poreski advokat i partner u kancelariji Vikanis & Ricca Advogados. Specijalizirao se za poresko pravo u IBDT-u i fokusirao se na upravne i sudske sporove vezane za direktne i indirektne poreze, kao i pitanja socijalnog osiguranja
