Recentment, el Suprem Tribunal Federal (STF) del Brasil ha pres una decisió important que altera l'aplicació de les multes punitives, que abasten els casos d'evasió fiscal, frau o col·lusió. Anteriorment, el Servei Federal d'Ingressos, els estats, el Districte Federal i els municipis cobraven multes exorbitants, moltes d'elles calculades sobre el valor de les transaccions, que superaven el 150% del deute tributari, cosa que sovint es criticava pel seu efecte confiscatori.
Amb la nova normativa, el límit per a aquestes multes es va fixar en el 100% de l'import de l'impost degut, amb un augment fins al 150% permès només en casos de reincidència.
Què és una multa punitiva?
Una multa punitiva o oficial és una sanció aplicada per les autoritats tributàries federals, estatals, de districte o municipals a persones físiques o jurídiques que incompleixen voluntàriament o involuntàriament les normes que els exigeixen pagar impostos.
Aquests casos són tractats rigorosament per la legislació tributària brasilera, amb multes que fins ara es calculaven sobre diverses bases, superant amb escreix el 1050% de l'impost degut.
Aquesta severa pena va generar molt debat al poder judicial, ja que, en molts casos, l'import superava el deute original, cosa que constituïa una confiscació, prohibida per la Constitució Federal.
A l'octubre de 2024, el Tribunal Suprem del Brasil (STF) va decidir per unanimitat que les multes punitives s'havien de limitar al 100% de l'import del deute tributari. L'excepció només es produeix en casos de reincidència, en què la sanció pot arribar al 150%. La decisió es basa en el principi constitucional que els impostos, incloses les multes, no poden ser confiscatoris (article 150, IV, de la Constitució).
Per exemple, una empresa va ser multada amb el 150% d'un deute fiscal de 100.000 R$. Abans de la decisió, la multa total era de 150.000 R$. Amb la nova norma, aquesta multa ara es limitarà a 100.000 R$.
Aquest canvi garanteix que les sancions fiscals siguin proporcionades i no imposin una càrrega excessiva al contribuent, respectant els principis de raonabilitat i proporcionalitat.
Qui pot sol·licitar un reemborsament?
Una de les conseqüències més immediates d'aquesta decisió és la possibilitat de restitució de les quantitats pagades en excés. Els contribuents que van ser multats amb percentatges superiors al 100% entre desembre de 2023 i octubre de 2024, abans de la decisió del Tribunal Suprem, poden sol·licitar la devolució de l'excés.
Si una petita empresa comercial, amb un deute de 50.000 R$, va ser multada amb 75.000 R$ (150%), la multa ara es reduirà a 50.000 R$. Això permet a l'empresa continuar operant i invertint en el seu negoci sense la càrrega d'una sanció exorbitant.
Com afecta aquesta decisió a les futures sancions fiscals?
La decisió del Tribunal Suprem estableix un nou paràmetre per a les sancions fiscals, creant una major previsibilitat per als contribuents. En limitar la sanció al 100% i augmentar-la al 150% només en casos de reincidència, el Tribunal Suprem garanteix que la sanció continuï sent un mecanisme eficaç contra l'impagament, sense, però, comprometre de manera desproporcionada el patrimoni dels contribuents.
Si una empresa ja ha estat multada anteriorment i, després d'una nova infracció, s'enfronta a una multa del 150% sobre un import de 120.000 reals, la nova sanció serà de 180.000 reals. Tot i que la reincidència encara comporta sancions greus, ara hi ha un criteri clar per a la seva aplicació.
Amb aquesta nova decisió, deixen d'existir les multes i els efectes de la confiscació?
La principal crítica a la penalització del 150% era el seu efecte confiscatori. Quan l'import de la penalització superava el doble del deute fiscal original, generava una càrrega financera extremadament elevada per a les empreses i els individus multats, sovint fent que el deute fos impagable.
Aquesta penalització desproporcionada podria impossibilitar l'operació de moltes empreses, especialment les més petites, i descoratjar el pagament voluntari d'impostos.
Amb la decisió del Tribunal Suprem, s'elimina el problema de l'efecte confiscatori de les multes per evasió fiscal. La nova norma garanteix que les multes tinguin un caràcter punitiu, però dins dels límits de la proporcionalitat, fomentant el compliment de la legislació tributària sense penalitzar excessivament els contribuents.
Quins canvis s'haurien d'adoptar com a resultat de la nova decisió?
Tenint en compte aquests canvis, és essencial que les empreses i els contribuents adoptin estratègies de compliment fiscal per evitar multes i sancions severes.
Això inclou el càlcul correcte dels impostos, el subministrament d'informació precisa a l'Internal Revenue Service i l'adopció de pràctiques comptables i fiscals que compleixin amb la llei.
Reduir les multes al 100% de l'import degut fa que sigui encara més avantatjós per a les empreses mantenir-se al dia amb les seves obligacions fiscals, ja que el cost de qualsevol possible sanció serà més previsible i menys onerosa.
Conclusió
La decisió del Tribunal Suprem brasiler de limitar la sanció per evasió fiscal al 100% representa un important pas endavant en la defensa dels drets dels contribuents. En garantir que les sancions siguin proporcionades i no superin els límits raonables, el Tribunal Suprem reforça el respecte pel principi de prohibició de la confiscació.
A més, la possibilitat de reemborsament per a aquells que van ser multats per sobre d'aquest límit entre desembre de 2023 i octubre de 2024 ofereix una oportunitat d'alleujament financer i correcció de sancions excessives.
*Tatiana Vikanis és sòcia de Vikanis & Ricca Advogados i especialista en Dret Tributari per IBET. La seva pràctica se centra en litigis tributaris administratius i judicials relacionats amb impostos directes i indirectes, a més de proporcionar assessorament fiscal i treballar en l'àrea del Dret de la Seguretat Social.
** Eduardo Ricca és advocat fiscalista i soci de Vikanis & Ricca Advogados. Està especialitzat en Dret Tributari per IBDT i se centra en litigis administratius i judicials relacionats amb impostos directes i indirectes, així com amb assumptes de seguretat social
