Οι εταιρείες σε τομείς που επωφελούνται από την ελάφρυνση του φόρου μισθοδοσίας μπορούν να επιλέξουν να εγκαταλείψουν το καθεστώς πριν από την ημερομηνία λήξης του, η οποία έχει προγραμματιστεί για το 2028. Η σταδιακή επανεισαγωγή των φόρων, η οποία ξεκινά το 2025 και παρατείνεται έως το 2027, καθιστά το καθεστώς λιγότερο πλεονεκτικό για πολλούς τομείς, σύμφωνα με τον Pedro Ackel, Διευθυντή Νομικών και Φορολογικών Θεμάτων του Βραζιλιάνικου Συνδέσμου Παρόχων Υπηρεσιών Διοικητικής Υποστήριξης (Abrapsa).
«Ο νόμος που εγκρίθηκε φέτος προτείνει μια μεταβατική διαδικασία που, χρόνο με το χρόνο, θα καθιστά το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο μισθοδοσίας λιγότερο ελκυστικό για πολλές εταιρείες», λέει ο Ackel. Το κύριο πλεονέκτημα του καθεστώτος απαλλαγής από τον φόρο μισθοδοσίας ήταν η αντικατάσταση της εισφοράς κοινωνικής ασφάλισης 20% επί της μισθοδοσίας με μια εισφορά που υπολογίζεται επί των ακαθάριστων εσόδων των εταιρειών, η οποία ονομάζεται Εισφορά Κοινωνικής Ασφάλισης επί των Ακαθάριστων Εσόδων (CPRB), με συντελεστές που κυμαίνονται από 1% έως 4,5%. Αυτή η μέθοδος ήταν ιδιαίτερα ωφέλιμη για εταιρείες με μεγάλο αριθμό μισθοδοσίας, όπως αυτές στην τεχνολογία, τις κατασκευές και 17 άλλους τομείς της οικονομίας.
Ωστόσο, από το 2025, οι εταιρείες θα αντιμετωπίσουν ένα υβριδικό φορολογικό σύστημα, στο οποίο ο φορολογικός συντελεστής επί των ακαθάριστων εσόδων θα μειώνεται προοδευτικά, ενώ ο φόρος μισθοδοσίας θα επανεισαχθεί σταδιακά. Το 2025, για παράδειγμα, ο συντελεστής CPRB (Εισφορά Κοινωνικής Ασφάλισης επί των Ακαθάριστων Εσόδων) θα μειωθεί στο 80% της τρέχουσας αξίας και οι εταιρείες θα πρέπει να καταβάλλουν εισφορά 5% επί της μισθοδοσίας. Το 2026, η εισφορά φόρου μισθοδοσίας αυξάνεται στο 10% και το 2027 φτάνει το 15%, ενώ ο συντελεστής CPRB συνεχίζει να μειώνεται. Αυτό το μεταβατικό μοντέλο έχει προκαλέσει ανησυχία σε τομείς έντασης εργασίας, οι οποίοι ήδη εξετάζουν την πιθανότητα εξόδου από το σύστημα πριν από το 2028.
Οικονομικές επιπτώσεις στις εταιρείες και τους τομείς που επηρεάζονται
«Το προτεινόμενο υβριδικό σύστημα φορολογίας μπορεί να οδηγήσει τις εταιρείες που έχουν ήδη υψηλές μισθοδοσίες σε σχέση με τα έσοδα να δουν το κόστος τους να αυξάνεται από το 2025», εξηγεί ο Pedro Ackel. Σημειώνει ότι η πρόβλεψη του κόστους μισθοδοσίας και των εσόδων θα έχει καθοριστικό βάρος στην επιλογή των εταιρειών μεταξύ της παραμονής ή της εγκατάλειψης του καθεστώτος απαλλαγής από τον φόρο μισθοδοσίας. «Για τις εταιρείες των οποίων η μισθοδοσία αντιπροσωπεύει σημαντικό μέρος των εσόδων τους, το νέο καθεστώς μπορεί να αποδειχθεί οικονομικά μη βιώσιμο, ενθαρρύνοντάς τες να εγκαταλείψουν το πρόγραμμα πριν από το 2028 και να επιστρέψουν στο συμβατικό καθεστώς φόρου μισθοδοσίας»
Ορισμένοι τομείς, όπως η τεχνολογία και οι κατασκευές, επηρεάζονται ιδιαίτερα από αυτή τη μετάβαση, καθώς οι μισθοί αντιπροσωπεύουν μεγάλο ποσοστό των ακαθάριστων εσόδων σε αυτούς τους τομείς. Πολλές εταιρείες σε αυτούς τους τομείς ενδέχεται να επιλέξουν να εγκαταλείψουν την απαλλαγή από τον φόρο ήδη από το 2025, λόγω της αυξημένης φορολογικής επιβάρυνσης που επιφέρει ο νέος κανόνας.
Πιθανή επιστροφή του «pejotização» (της πρακτικής της πρόσληψης εργαζομένων ως ανεξάρτητων εργολάβων και όχι ως υπαλλήλων)
Μια πιθανή συνέπεια αυτής της αύξησης του φόρου είναι η επιστροφή της πρακτικής του "pejotização" (σύλληψη εργαζομένων ως ανεξάρτητων εργολάβων), η οποία επιτρέπει στις εταιρείες να αποφεύγουν το κόστος εργασίας, όπως το FGTS (βραζιλιάνικο ταμείο αποχώρησης), τον 13ο μισθό και το επίδομα αδείας. Με το νέο σενάριο της προοδευτικής φορολογίας, είναι πιθανό οι εταιρείες να αρχίσουν να αναπτύσσουν έργα "pejotização" για θέσεις με υψηλούς μισθούς, επιδιώκοντας να ελαχιστοποιήσουν το κόστος που θα προκληθεί από την αύξηση του φόρου.
Η πρακτική της «pejotização» (μια μορφή συγκαλυμμένης απασχόλησης), η οποία έχει χάσει τη δυναμική της τα τελευταία χρόνια λόγω αντικρουόμενης νομολογίας, θα μπορούσε να ανακτήσει την έντασή της εάν η ελάφρυνση του φόρου μισθοδοσίας καταστεί οικονομικά μη βιώσιμη για τις μεγάλες εταιρείες. «Οι επαγγελματίες σε στρατηγικές θέσεις και με υψηλούς μισθούς θα επηρεαστούν περισσότερο, καθώς η «pejotização» αποτελεί μια εναλλακτική λύση για τη μείωση του κόστους εργασίας για αυτούς τους ρόλους», προσθέτει ο Ackel. Υποδεικνύει επίσης ότι πριν από τη λήψη οποιασδήποτε απόφασης σχετικά με αυτό, είναι σκόπιμο να αναλυθούν οι εργασιακοί και φορολογικοί κίνδυνοι.
Το μέλλον των φοροαπαλλαγών και της μεταρρύθμισης του φόρου μισθοδοσίας
Η μεταρρύθμιση του φόρου μισθοδοσίας, που έχει προγραμματιστεί για το 2025, θα μπορούσε να επηρεάσει άμεσα το μέλλον του καθεστώτος απαλλαγής από τον φόρο μισθοδοσίας. «Υπάρχουν συνεχιζόμενες συζητήσεις για μια ευρύτερη μεταρρύθμιση της φορολογίας μισθοδοσίας, η οποία θα μπορούσε να καταστήσει την απαλλαγή από τον φόρο μισθοδοσίας περιττή ακόμη και πριν από το 2027», δηλώνει. Τονίζει ότι η υπό μελέτη μεταρρύθμιση στοχεύει στη δημιουργία ενός πιο αποτελεσματικού και λιγότερο επαχθούς φορολογικού συστήματος για τις εταιρείες, γεγονός που θα μπορούσε να επιταχύνει το τέλος του ισχύοντος καθεστώτος απαλλαγής.
Παρ 'όλα αυτά, ο Pedro τονίζει ότι, αν και είναι πολύ νωρίς για να πούμε με βεβαιότητα ποιος θα είναι ο αντίκτυπος αυτής της μεταρρύθμισης, θα φέρει σημαντικές αλλαγές στο φορολογικό τοπίο της Βραζιλίας και οι εταιρείες πρέπει να γνωρίζουν πιθανές αλλαγές στο καθεστώς εισφορών. «Το πρόωρο τέλος της απαλλαγής από τον φόρο μισθοδοσίας θα μπορούσε να γίνει πραγματικότητα εάν η μεταρρύθμιση φέρει πιο πλεονεκτικές ή απλουστευμένες εναλλακτικές λύσεις για τη φορολογία μισθοδοσίας», καταλήγει.
Με τη σταδιακή επαναφορά των φόρων μισθοδοσίας που έχει προγραμματιστεί μεταξύ 2025 και 2027, το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο μισθοδοσίας, το οποίο επί του παρόντος ωφελεί τομείς έντασης εργασίας, ενδέχεται να καταστεί λιγότερο ελκυστικό. Εταιρείες σε τομείς όπως η τεχνολογία και οι κατασκευές εξετάζουν ήδη το ενδεχόμενο εγκατάλειψης του καθεστώτος, επιλέγοντας την επιστροφή στο παραδοσιακό μοντέλο εισφορών μισθοδοσίας. Επιπλέον, η χρήση ανεξάρτητων εργολάβων (γνωστών ως "pejotização" στη Βραζιλία) για βασικούς επαγγελματίες αναδεικνύεται ως εναλλακτική λύση για τη μείωση του κόστους εργασίας. Η μεταρρύθμιση του φόρου μισθοδοσίας, που έχει προγραμματιστεί για το 2025, θα μπορούσε να καθορίσει το μέλλον αυτού του καθεστώτος και τη βιωσιμότητα της συνέχισής του.
