اخیراً، دادگاه عالی فدرال برزیل (STF) تصمیم مهمی اتخاذ کرد که اعمال جریمههای تنبیهی را تغییر میدهد و شامل موارد فرار مالیاتی، کلاهبرداری یا تبانی میشود. پیش از این، اداره مالیات فدرال، ایالتها، ناحیه فدرال و شهرداریها جریمههای گزافی وضع میکردند که بسیاری از آنها بر اساس ارزش معاملات محاسبه میشدند و بیش از ۱۵۰٪ بدهی مالیاتی بودند که اغلب به دلیل اثر مصادرهای آن مورد انتقاد قرار میگرفت.
با حکم جدید، سقف این جریمهها ۱۰۰٪ مبلغ مالیات قابل پرداخت تعیین شد و افزایش آن تا ۱۵۰٪ فقط در موارد تکرار تخلف مجاز است.
جریمه تنبیهی چیست؟
جریمه تنبیهی یا رسمی، مجازاتی است که توسط مقامات مالیاتی فدرال، ایالتی، منطقهای یا شهری برای اشخاص حقیقی یا حقوقی که داوطلبانه یا غیرارادی از رعایت قوانینی که آنها را ملزم به پرداخت مالیات میکند، خودداری میکنند، اعمال میشود.
این موارد توسط قانون مالیات برزیل به شدت مورد بررسی قرار میگیرند، و جریمههایی که تاکنون بر اساس مبانی مختلف محاسبه میشدند، بسیار بیشتر از 1050 درصد مالیات قابل پرداخت هستند.
این مجازات شدید بحثهای زیادی را در قوه قضائیه برانگیخت، زیرا در بسیاری از موارد، مبلغ از بدهی اصلی بیشتر بود که مصادره محسوب میشد - که طبق قانون اساسی فدرال ممنوع است.
در اکتبر ۲۰۲۴، دیوان عالی برزیل (STF) به اتفاق آرا تصمیم گرفت که جریمههای تنبیهی باید به ۱۰۰٪ مبلغ بدهی مالیاتی محدود شوند. این استثنا فقط در موارد تکرار جرم وجود دارد که در آن مجازات ممکن است به ۱۵۰٪ برسد. این تصمیم بر اساس اصل قانون اساسی است که مالیات، از جمله جریمهها، نمیتواند مصادره شود (ماده ۱۵۰، چهارم، قانون اساسی).
برای مثال، یک شرکت به میزان ۱۵۰٪ از بدهی مالیاتی ۱۰۰۰۰۰ رئال جریمه شد. قبل از این تصمیم، کل جریمه ۱۵۰۰۰۰ رئال بود. با قانون جدید، این جریمه اکنون به ۱۰۰۰۰۰ رئال محدود خواهد شد.
این تغییر تضمین میکند که جریمههای مالیاتی متناسب باشند و با رعایت اصول معقولیت و تناسب، بار اضافی بر مالیاتدهنده تحمیل نکنند.
چه کسی میتواند درخواست بازپرداخت وجه را بدهد؟
یکی از فوریترین پیامدهای این تصمیم، امکان استرداد مبالغ پرداختی اضافی است. مالیاتدهندگانی که بین دسامبر ۲۰۲۳ و اکتبر ۲۰۲۴، قبل از تصمیم دیوان عالی، جریمهای بیش از ۱۰۰٪ پرداخت کردهاند، میتوانند درخواست بازپرداخت مبلغ اضافی را داشته باشند.
اگر یک شرکت تجاری کوچک با بدهی ۵۰،۰۰۰ رئال، ۷۵،۰۰۰ رئال (۱۵۰٪) جریمه شده باشد، اکنون جریمه به ۵۰،۰۰۰ رئال کاهش مییابد. این به شرکت اجازه میدهد بدون تحمل جریمه گزاف، به فعالیت و سرمایهگذاری در کسبوکار خود ادامه دهد.
این تصمیم چه تاثیری بر جریمههای مالیاتی آینده خواهد داشت؟
تصمیم دیوان عالی کشور پارامتر جدیدی را برای جریمههای مالیاتی تعیین میکند و قابلیت پیشبینی بیشتری را برای مودیان مالیاتی ایجاد میکند. دیوان عالی کشور با محدود کردن جریمه به ۱۰۰٪ و افزایش آن به ۱۵۰٪ فقط در موارد تکرار تخلف، تضمین میکند که این مجازات همچنان یک مکانیسم مؤثر در برابر عدم پرداخت است، بدون اینکه به طور نامتناسبی داراییهای مودیان مالیاتی را به خطر بیندازد.
اگر شرکتی قبلاً جریمه شده باشد و پس از تخلف جدید، با جریمه ۱۵۰٪ به مبلغ ۱۲۰،۰۰۰ رئال مواجه شود، جریمه جدید ۱۸۰،۰۰۰ رئال خواهد بود. اگرچه تکرار تخلفات هنوز منجر به مجازاتهای شدید میشود، اما اکنون معیار روشنی برای اعمال آنها وجود دارد.
آیا با این تصمیم جدید، جریمهها و آثار مصادره از بین میروند؟
انتقاد اصلی از جریمه ۱۵۰ درصدی، اثر مصادرهای آن بود. وقتی مبلغ جریمه از دو برابر بدهی مالیاتی اولیه فراتر میرفت، بار مالی بسیار بالایی برای شرکتها و افراد جریمهشده ایجاد میکرد و اغلب بدهی را غیرقابل پرداخت میکرد.
این جریمه نامتناسب میتواند فعالیت بسیاری از شرکتها، به ویژه شرکتهای کوچکتر، را غیرممکن کند و آنها را از پرداخت داوطلبانه مالیات منصرف کند.
با رأی دیوان عالی کشور، مشکل اثر مصادرهای جریمههای فرار مالیاتی برطرف میشود. قانون جدید تضمین میکند که جریمهها دارای ماهیت تنبیهی هستند، اما در چارچوب تناسب، و بدون جریمه بیش از حد مؤدیان مالیاتی، آنها را به رعایت قوانین مالیاتی تشویق میکند.
چه تغییراتی باید در نتیجه تصمیم جدید اتخاذ شود؟
با توجه به این تغییرات، ضروری است که شرکتها و مالیاتدهندگان برای جلوگیری از جریمهها و مجازاتهای شدید، استراتژیهای انطباق مالیاتی را اتخاذ کنند.
این شامل محاسبه صحیح مالیات، ارائه اطلاعات دقیق به سازمان امور مالیاتی و اتخاذ رویههای حسابداری و مالیاتی منطبق با قانون میشود.
کاهش جریمهها به ۱۰۰٪ مبلغ بدهی، باعث میشود که شرکتها از تعهدات مالیاتی خود عقب نمانند، زیرا هزینه هرگونه جریمه احتمالی قابل پیشبینیتر و کمتر سنگین خواهد بود.
نتیجهگیری
تصمیم دیوان عالی برزیل برای محدود کردن مجازات فرار مالیاتی به ۱۰۰٪، گامی مهم در جهت دفاع از حقوق مالیاتدهندگان است. دیوان عالی با تضمین متناسب بودن مجازاتها و عدم تجاوز از محدودیتهای معقول، احترام به اصل ممنوعیت مصادره را تقویت میکند.
علاوه بر این، امکان بازپرداخت جریمه برای کسانی که بین دسامبر ۲۰۲۳ و اکتبر ۲۰۲۴ فراتر از این حد جریمه شدهاند، فرصتی برای تخفیف مالی و اصلاح جریمههای بیش از حد فراهم میکند.
*تاتیانا ویکانیس شریک Vikanis & Ricca Advogados و متخصص حقوق مالیات از IBET است. حوزه فعالیت او علاوه بر ارائه مشاوره مالیاتی و فعالیت در حوزه حقوق تأمین اجتماعی، بر دعاوی مالیاتی اداری و قضایی مربوط به مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم متمرکز است.
**ادواردو ریکا وکیل مالیاتی و شریک Vikanis & Ricca Advogados است. او در حقوق مالیات از IBDT تخصص دارد و بر دعاوی اداری و قضایی مربوط به مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم و همچنین امور تأمین اجتماعی تمرکز دارد
