Компании в секторах, получающих выгоду от налоговых льгот по заработной плате, могут отказаться от этой льготы до истечения срока ее действия, запланированного на 2028 год. Постепенное возобновление налогов, которое начнется в 2025 году и продлится до 2027 года, делает эту льготу менее выгодной для многих секторов, считает Педро Аккель, юридический и налоговый директор Бразильской ассоциации поставщиков услуг административной поддержки (Abrapsa).
«Закон, принятый в этом году, предлагает переходный процесс, который год за годом будет делать режим освобождения от налога на заработную плату менее привлекательным для многих компаний», — говорит Аккель. Главным преимуществом режима освобождения от налога на заработную плату стала замена 20% отчислений в фонд социального страхования с заработной платы на отчисления, рассчитываемые на основе валового дохода компаний, называемые отчислениями в фонд социального страхования с валового дохода (CPRB), ставки которых варьируются от 1% до 4,5%. Этот механизм оказался особенно выгодным для компаний с большим фондом заработной платы, таких как компании в сфере технологий, строительства и 17 других секторах экономики.
Однако, начиная с 2025 года, компании столкнутся с гибридной системой налогообложения, в которой ставка налога на валовую выручку будет постепенно снижаться, а налог на заработную плату будет постепенно восстанавливаться. Например, в 2025 году ставка CPRB (отчислений в систему социального страхования с валовой выручки) будет снижена до 80% от текущего значения, и компаниям придется платить 5% отчислений с заработной платы. В 2026 году отчисления на налог на заработную плату вырастут до 10%, а в 2027 году достигнут 15%, в то время как ставка CPRB продолжит снижаться. Эта модель перехода вызвала обеспокоенность в трудоемких секторах, которые уже рассматривают возможность выхода из системы до 2028 года.
Финансовые последствия для пострадавших компаний и отраслей
«Предложенная гибридная система налогообложения может привести к тому, что компании, у которых и без того высокие затраты на заработную плату по отношению к доходам, столкнутся с увеличением своих расходов начиная с 2025 года», — поясняет Педро Аккель. Он отмечает, что прогнозируемые затраты на заработную плату и доходы будут иметь решающее значение при выборе компаниями между сохранением или отказом от режима освобождения от налога на заработную плату. «Для тех компаний, чьи затраты на заработную плату составляют значительную часть их доходов, новый режим может оказаться финансово нежизнеспособным, что побудит их выйти из программы до 2028 года и вернуться к традиционному режиму налога на заработную плату»
Некоторые сектора, такие как технологии и строительство, особенно сильно пострадают от этого перехода, поскольку заработная плата составляет значительную часть валового дохода в этих секторах. Многие компании в этих секторах могут отказаться от налоговых льгот уже в 2025 году из-за увеличения налоговой нагрузки, которое влечет за собой новое правило.
Возможное возвращение практики «pejotização» (наем работников в качестве независимых подрядчиков, а не штатных сотрудников)
Одним из возможных последствий этого повышения налогов является возвращение практики «pejotização» (привлечение сотрудников в качестве независимых подрядчиков), которая позволяет компаниям избегать таких затрат на оплату труда, как FGTS (бразильский выходной фонд), 13-я зарплата и отпускные. В условиях новой системы прогрессивного налогообложения возможно, что компании начнут разрабатывать проекты «pejotização» для высокооплачиваемых должностей, стремясь минимизировать издержки, которые повлечет за собой повышение налогов.
Практика «замаскированной занятости» (pejotização), утратившая популярность в последние годы из-за противоречивой судебной практики, может вновь получить распространение, если налоговые льготы по заработной плате станут финансово невыгодными для крупных компаний. «Больше всего пострадают специалисты, занимающие стратегические должности и получающие высокие зарплаты, поскольку «замаскированная занятость» является альтернативным способом снижения затрат на оплату труда для этих должностей», — добавляет Аккель. Он также указывает, что перед принятием любого решения в этом отношении целесообразно проанализировать трудовые и налоговые риски.
Будущее налоговых льгот и реформа налогообложения заработной платы
Реформа налога на заработную плату, запланированная на 2025 год, может напрямую повлиять на будущее режима освобождения от налога на заработную плату. «В настоящее время ведутся дискуссии о более широкой реформе налогообложения заработной платы, которая может сделать освобождение от налога на заработную плату ненужным даже до 2027 года», — заявляет он. Он подчеркивает, что рассматриваемая реформа направлена на создание более эффективной и менее обременительной налоговой системы для компаний, что может ускорить отмену действующего режима освобождения от налога.
Тем не менее, Педро подчеркивает, что, хотя еще слишком рано говорить наверняка о влиянии этой реформы, она внесет значительные изменения в бразильскую налоговую систему, и компаниям необходимо быть в курсе возможных изменений в режиме отчислений. «Досрочное прекращение действия освобождения от налога на заработную плату может стать реальностью, если реформа предложит более выгодные или упрощенные альтернативы налогообложению заработной платы», — заключает он.
В связи с запланированным на 2025-2027 годы постепенным возобновлением взимания налогов на заработную плату, режим освобождения от налогов на заработную плату, который в настоящее время выгоден трудоемким секторам, может стать менее привлекательным. Компании в таких секторах, как технологии и строительство, уже рассматривают возможность отказа от этого режима, предпочитая вернуться к традиционной модели отчислений из заработной платы. Кроме того, использование независимых подрядчиков (известных в Бразилии как «pejotização») для привлечения ключевых специалистов становится альтернативой для снижения затрат на рабочую силу. Реформа налогообложения заработной платы, запланированная на 2025 год, может определить будущее этого режима и целесообразность его продолжения.
