Недавно је бразилски Врховни савезни суд (STF) донео важну одлуку којом се мења примена казнених казни, обухватајући случајеве утаје пореза, преваре или дослуха. Раније су Федерална пореска управа, државе, Савезни округ и општине наплаћивали прекомерне казне, од којих су многе обрачунате на основу вредности трансакција, које су прелазиле 150% пореског дуга, што је често критиковано због свог конфискационог ефекта.
Новом одлуком, ограничење за ове казне је постављено на 100% од износа пореза који се дугује, са повећањем на 150% дозвољеним само у случајевима поновљених прекршаја.
Шта је казнена казна?
Казнена или званична казна је казна коју примењују савезне, државне, окружне или општинске пореске власти појединцима или правним лицима која добровољно или нехотично не поштују правила која их обавезују да плаћају порезе.
Ови случајеви се ригорозно решавају према бразилском пореском закону, а казне које су до сада обрачунаване на различитим основама далеко прелазе 1050% дугованог пореза.
Ова строга казна изазвала је велику дебату у правосуђу, јер је у многим случајевима износ премашио првобитни дуг, што је представљало конфискацију — забрањену савезним уставом.
У октобру 2024. године, Врховни суд Бразила (STF) једногласно је одлучио да казнене казне треба да буду ограничене на 100% износа пореског дуга. Изузетак се јавља само у случајевима рецидива, у којима казна може достићи 150%. Одлука се заснива на уставном принципу да порези, укључујући казне, не могу бити конфискативне (члан 150, IV, Устава).
На пример, компанија је кажњена са 150% пореског дуга од 100.000 бразилских реала. Пре одлуке, укупна казна је износила 150.000 бразилских реала. Новим правилом, ова казна ће сада бити ограничена на 100.000 бразилских реала.
Ова промена осигурава да пореске казне буду сразмерне и да не намећу прекомерно оптерећење пореском обвезнику, поштујући принципе разумности и сразмерности.
Ко може да захтева повраћај новца?
Једна од најнепосреднијих последица ове одлуке је могућност повраћаја више плаћених износа. Порески обвезници којима су кажњени проценти који прелазе 100% између децембра 2023. и октобра 2024. године, пре одлуке Врховног суда, могу захтевати повраћај вишка.
Ако је мало трговачко предузеће, са дугом од 50.000 бразилских реала, кажњено са 75.000 бразилских реала (150%), казна ће сада бити смањена на 50.000 бразилских реала. Ово омогућава компанији да настави са пословањем и улагањем у своје пословање без терета прекомерне казне.
Како ова одлука утиче на будуће пореске казне?
Одлука Врховног суда успоставља нови параметар за пореске казне, стварајући већу предвидљивост за пореске обвезнике. Ограничавањем казне на 100% и њеним повећањем на 150% само у случајевима поновљених прекршаја, Врховни суд осигурава да санкција остане ефикасан механизам против неплаћања, али без несразмерног угрожавања имовине пореских обвезника.
Ако је компанија већ раније кажњена и, након новог прекршаја, суочи се са казном од 150% на износ од 120.000 бразилских реала, нова казна ће бити 180.000 бразилских реала. Иако поновљени прекршаји и даље доводе до строгих казни, сада постоји јасан критеријум за њихову примену.
Да ли са овом новом одлуком престају да постоје новчане казне и ефекти конфискације?
Главна критика казне од 150% била је њен конфискациони ефекат. Када је износ казне премашио двоструки износ првобитног пореског дуга, то је стварало изузетно високо финансијско оптерећење за кажњене компаније и појединце, често чинећи дуг ненаплативим.
Ова несразмерна казна могла би да онемогући пословање многих компанија, посебно мањих, и да обесхрабри добровољно плаћање пореза.
Одлуком Врховног суда, проблем конфискационог дејства казни за утају пореза је елиминисан. Ново правило осигурава да казне имају казнени карактер, али у границама сразмерности, подстичући поштовање пореског законодавства без прекомерног кажњавања пореских обвезника.
Које промене треба усвојити као резултат нове одлуке?
С обзиром на ове промене, неопходно је да компаније и порески обвезници усвоје стратегије за поштовање пореских прописа како би избегли казне и строге санкције.
То укључује исправан обрачун пореза, пружање тачних информација Пореској управи и усвајање рачуноводствених и пореских пракси које су у складу са законом.
Смањење казни на 100% дугованог износа чини још повољнијим за компаније да остану у току са својим пореским обавезама, јер ће трошкови било какве потенцијалне казне бити предвидљивији и мање оптерећујући.
Закључак
Одлука Врховног суда Бразила да ограничи казну за утају пореза на 100% представља важан корак напред у одбрани права пореских обвезника. Осигуравајући да су казне сразмерне и да не прелазе разумне границе, Врховни суд појачава поштовање принципа забране конфискације.
Штавише, могућност надокнаде новца за оне који су кажњени преко овог лимита између децембра 2023. и октобра 2024. године нуди прилику за финансијско олакшање и исправку прекомерних казни.
Татјана Виканис је партнер у адвокатској канцеларији Виканис и Рика Адвогадос и специјалиста за пореско право из ИБЕТ-а. Њена пракса се фокусира на управне и судске пореске спорове у вези са директним и индиректним порезима, поред пружања пореског саветовања и рада у области права социјалног осигурања.
Едуардо Рика је порески адвокат и партнер у фирми Виканис и Рика Адвогадос. Специјализован је за пореско право у IBDT-у и фокусира се на управне и судске спорове у вези са директним и индиректним порезима, као и питањима социјалног осигурања
