يمكن للشركات في القطاعات المستفيدة من الإعفاء الضريبي على الرواتب أن تختار التخلي عن النظام قبل تاريخ انتهاء صلاحيته المقرر في عام 2028. إن إعادة فرض الضرائب تدريجياً، والتي تبدأ في عام 2025 وتمتد حتى عام 2027، تجعل النظام أقل فائدة للعديد من القطاعات، وفقًا لبيدرو أكيل، المدير القانوني والضريبي للجمعية البرازيلية لمقدمي خدمات الدعم الإداري (أبرابسا).
يقول أكيل: "يقترح القانون الذي أُقرّ هذا العام عملية انتقالية ستجعل نظام الإعفاء من ضريبة الرواتب أقل جاذبية للعديد من الشركات عامًا بعد عام". وتتمثل الميزة الرئيسية لنظام الإعفاء من ضريبة الرواتب في استبدال نسبة 20% من مساهمات الضمان الاجتماعي على الرواتب بمساهمة تُحسب على إجمالي إيرادات الشركات، وتُسمى مساهمة الضمان الاجتماعي على إجمالي الإيرادات (CPRB)، بنسب تتراوح بين 1% و4.5%. وقد كان هذا النظام مفيدًا بشكل خاص للشركات ذات الرواتب الكبيرة، مثل شركات التكنولوجيا والبناء و17 قطاعًا اقتصاديًا آخر.
مع ذلك، ابتداءً من عام 2025، ستواجه الشركات نظامًا ضريبيًا هجينًا، حيث سيتم تخفيض معدل الضريبة على إجمالي الإيرادات تدريجيًا، بينما ستُعاد ضريبة الرواتب تدريجيًا. ففي عام 2025، على سبيل المثال، سيتم تخفيض معدل مساهمة الضمان الاجتماعي على إجمالي الإيرادات إلى 80% من قيمته الحالية، وسيتعين على الشركات دفع مساهمة بنسبة 5% على الرواتب. وفي عام 2026، سترتفع مساهمة ضريبة الرواتب إلى 10%، وفي عام 2027، ستصل إلى 15%، بينما يستمر معدل مساهمة الضمان الاجتماعي على إجمالي الإيرادات في الانخفاض. وقد أثار هذا النموذج الانتقالي مخاوف في القطاعات كثيفة العمالة، التي تدرس بالفعل إمكانية الخروج من النظام قبل عام 2028.
الأثر المالي على الشركات والقطاعات المتضررة
يوضح بيدرو أكيل قائلاً: "قد يتسبب نظام الضرائب الهجين المقترح في زيادة تكاليف الشركات التي لديها بالفعل رواتب مرتفعة مقارنة بإيراداتها، بدءًا من عام 2025". ويشير إلى أن توقعات تكاليف الرواتب والإيرادات ستؤثر بشكل حاسم على قرار الشركات بالبقاء في نظام الإعفاء الضريبي على الرواتب أو التخلي عنه. ويضيف: "بالنسبة للشركات التي تمثل رواتبها جزءًا كبيرًا من إيراداتها، قد يثبت النظام الجديد عدم جدواه المالية، مما يشجعها على الانسحاب من البرنامج قبل عام 2028 والعودة إلى نظام ضريبة الرواتب التقليدي"
تتأثر بعض القطاعات، كالتكنولوجيا والبناء، بشكل خاص بهذا التحول، إذ تمثل الرواتب نسبة كبيرة من إجمالي الإيرادات فيها. وقد تختار العديد من الشركات في هذه القطاعات التخلي عن الإعفاء الضريبي بحلول عام 2025، نظراً لزيادة العبء الضريبي الذي يفرضه القانون الجديد.
احتمال عودة "pejotização" (ممارسة توظيف العمال كمقاولين مستقلين بدلاً من موظفين)
من بين النتائج المحتملة لزيادة الضرائب هذه عودة ممارسة "التعاقد الحر" (توظيف الموظفين كمقاولين مستقلين)، والتي تُمكّن الشركات من تجنب تكاليف العمالة مثل صندوق تعويضات نهاية الخدمة البرازيلي، وراتب الشهر الثالث عشر، وبدل الإجازة. ومع تطبيق نظام الضرائب التصاعدية الجديد، من المحتمل أن تبدأ الشركات في تطوير مشاريع "التعاقد الحر" للوظائف ذات الرواتب المرتفعة، سعيًا منها لتقليل التكاليف الناجمة عن زيادة الضرائب.
قد تعود ممارسة "العمل المقنّع" (pejotização)، التي تراجعت شعبيتها في السنوات الأخيرة بسبب تضارب الأحكام القضائية، إلى الظهور مجدداً إذا أصبح تخفيف ضريبة الرواتب غير مجدٍ اقتصادياً للشركات الكبرى. ويضيف أكيل: "سيكون المهنيون في المناصب الاستراتيجية وذوو الرواتب العالية الأكثر تضرراً، لأن "العمل المقنّع" يُعدّ بديلاً لخفض تكاليف العمالة لهذه الوظائف". كما يشير إلى أنه قبل اتخاذ أي قرار في هذا الشأن، يُنصح بتحليل مخاطر العمل والضرائب.
مستقبل الإعفاءات الضريبية وإصلاح ضريبة الرواتب
قد يؤثر إصلاح ضريبة الرواتب، المقرر تطبيقه في عام 2025، بشكل مباشر على مستقبل نظام الإعفاء الضريبي على الرواتب. ويصرح قائلاً: "هناك مناقشات جارية لإصلاح شامل لضريبة الرواتب، ما قد يجعل الإعفاء الضريبي على الرواتب غير ضروري حتى قبل عام 2027". ويؤكد أن الإصلاح قيد الدراسة يهدف إلى إنشاء نظام ضريبي أكثر كفاءة وأقل عبئًا على الشركات، وهو ما قد يُسرّع من إنهاء نظام الإعفاء الحالي.
مع ذلك، يؤكد بيدرو أنه على الرغم من أنه من السابق لأوانه الجزم بتأثير هذا الإصلاح، إلا أنه سيُحدث تغييرات جوهرية في النظام الضريبي البرازيلي، ويتعين على الشركات أن تكون على دراية بالتعديلات المحتملة على نظام المساهمات. ويختتم قائلاً: "قد يصبح الإنهاء المبكر للإعفاء من ضريبة الرواتب واقعاً إذا ما أتاح الإصلاح بدائل أكثر فائدة أو تبسيطاً لضريبة الرواتب".
مع إعادة فرض ضرائب الرواتب تدريجيًا بين عامي 2025 و2027، قد يصبح نظام الإعفاء الضريبي على الرواتب، الذي يستفيد منه حاليًا القطاعات كثيفة العمالة، أقل جاذبية. وتدرس شركات في قطاعات مثل التكنولوجيا والبناء بالفعل التخلي عن هذا النظام، والعودة إلى نموذج مساهمة الرواتب التقليدي. علاوة على ذلك، يبرز استخدام المقاولين المستقلين (المعروفين باسم "pejotização" في البرازيل) للمهنيين الرئيسيين كبديل لخفض تكاليف العمالة. وقد يُحدد إصلاح ضريبة الرواتب، المقرر في عام 2025، مستقبل هذا النظام ومدى جدوى استمراره.
