Unternehmen in Branchen, die von der Lohnsteuerermäßigung profitieren, können sich entscheiden, die Regelung vor ihrem Auslaufen im Jahr 2028 aufzugeben. Die schrittweise Wiedereinführung der Steuern, die 2025 beginnt und bis 2027 andauert, macht die Regelung für viele Branchen weniger vorteilhaft, so Pedro Ackel, Rechts- und Steuerdirektor des brasilianischen Verbandes der Anbieter administrativer Unterstützungsdienstleistungen (Abrapsa).
„Das in diesem Jahr verabschiedete Gesetz sieht einen Übergangsprozess vor, der die Lohnsteuerbefreiung für viele Unternehmen Jahr für Jahr unattraktiver machen wird“, so Ackel. Der Hauptvorteil der Lohnsteuerbefreiung bestand bisher darin, den 20-prozentigen Sozialversicherungsbeitrag auf die Lohnsumme durch einen Beitrag auf Basis des Bruttoumsatzes zu ersetzen, den sogenannten Sozialversicherungsbeitrag auf den Bruttoumsatz (CPRB), dessen Sätze zwischen 1 % und 4,5 % liegen. Diese Regelung war besonders vorteilhaft für Unternehmen mit hohen Lohnsummen, beispielsweise aus den Bereichen Technologie, Bauwesen und 17 weiteren Wirtschaftszweigen.
Ab 2025 gilt für Unternehmen ein hybrides Steuersystem, in dem der Steuersatz auf den Bruttoumsatz schrittweise gesenkt und gleichzeitig die Lohnsteuer sukzessive wieder eingeführt wird. So wird beispielsweise der Sozialversicherungsbeitrag (CPRB) im Jahr 2025 auf 80 % des bisherigen Wertes reduziert, und Unternehmen müssen einen Beitrag von 5 % auf die Lohnsumme entrichten. Im Jahr 2026 steigt der Lohnsteuerbeitrag auf 10 % und erreicht 2027 15 %, während der CPRB-Satz weiter sinkt. Dieses Übergangsmodell hat in arbeitsintensiven Branchen Besorgnis ausgelöst; einige erwägen bereits einen Ausstieg aus dem System vor 2028.
Finanzielle Auswirkungen auf betroffene Unternehmen und Branchen
„Das vorgeschlagene hybride Steuersystem könnte dazu führen, dass Unternehmen mit bereits hohen Lohnkosten im Verhältnis zum Umsatz ab 2025 mit steigenden Kosten konfrontiert werden“, erklärt Pedro Ackel. Er merkt an, dass die Prognose der Lohnkosten und -einnahmen maßgeblich für die Entscheidung der Unternehmen sein wird, ob sie in der Lohnsteuerbefreiung verbleiben oder diese aufgeben. „Für Unternehmen, deren Lohnkosten einen erheblichen Teil ihres Umsatzes ausmachen, könnte sich das neue System als finanziell nicht tragbar erweisen, was sie dazu veranlassen könnte, das Programm vor 2028 zu verlassen und zum herkömmlichen Lohnsteuersystem zurückzukehren.“
Einige Branchen, wie etwa Technologie und Bauwesen, sind von diesem Übergang besonders betroffen, da Gehälter in diesen Sektoren einen großen Anteil des Bruttoumsatzes ausmachen. Viele Unternehmen dieser Branchen könnten aufgrund der durch die neue Regelung entstehenden höheren Steuerbelastung bereits ab 2025 auf die Steuerbefreiung verzichten.
Mögliche Rückkehr der "pejotização" (der Praxis, Arbeiter als unabhängige Auftragnehmer und nicht als Angestellte einzustellen)
Eine mögliche Folge dieser Steuererhöhung ist die Rückkehr der Praxis der „Pejotização“ (Beauftragung von Mitarbeitern als freie Mitarbeiter), wodurch Unternehmen Lohnkosten wie die brasilianische Abfindungskasse (FGTS), das 13. Monatsgehalt und Urlaubsgeld vermeiden können. Im Zuge der neuen progressiven Besteuerung ist es denkbar, dass Unternehmen verstärkt auf „Pejotização“-Projekte für hochbezahlte Positionen setzen, um die durch die Steuererhöhung entstehenden Kosten zu minimieren.
Die Praxis der „Pejotização“ (einer Form der verdeckten Beschäftigung), die in den letzten Jahren aufgrund widersprüchlicher Rechtsprechung an Bedeutung verloren hat, könnte wieder an Fahrt gewinnen, wenn die Lohnsteuererleichterung für große Unternehmen finanziell nicht mehr tragbar ist. „Fachkräfte in strategischen Positionen und mit hohen Gehältern werden am stärksten betroffen sein, da die Pejotização eine Alternative zur Senkung der Lohnkosten für diese Positionen darstellt“, ergänzt Ackel. Er weist außerdem darauf hin, dass vor jeder Entscheidung in diesem Bereich eine Analyse der arbeits- und steuerrechtlichen Risiken ratsam ist.
Die Zukunft von Steuervorteilen und der Reform der Lohnsteuer
Die für 2025 geplante Lohnsteuerreform könnte die Zukunft der Lohnsteuerbefreiung unmittelbar beeinflussen. „Es laufen Gespräche über eine umfassendere Reform der Lohnsteuer, die die Lohnsteuerbefreiung möglicherweise schon vor 2027 überflüssig machen könnte“, erklärt er. Er betont, dass die geplante Reform ein effizienteres und weniger belastendes Steuersystem für Unternehmen schaffen soll, was das Ende der aktuellen Befreiungsregelung beschleunigen könnte.
Pedro betont jedoch, dass es zwar noch zu früh sei, die genauen Auswirkungen dieser Reform abzuschätzen, sie aber bedeutende Veränderungen im brasilianischen Steuerwesen mit sich bringen werde und Unternehmen sich der möglichen Änderungen im Beitragsregime bewusst sein müssten. „Das vorzeitige Ende der Lohnsteuerbefreiung könnte Realität werden, wenn die Reform vorteilhaftere oder vereinfachte Alternativen für die Lohnsteuer vorsieht“, so sein Fazit.
Mit der geplanten schrittweisen Wiedereinführung der Lohnsteuer zwischen 2025 und 2027 könnte die derzeitige Lohnsteuerbefreiung für arbeitsintensive Branchen an Attraktivität verlieren. Unternehmen aus Branchen wie Technologie und Bauwesen erwägen bereits, die Befreiung aufzugeben und zum traditionellen Modell der Lohnbeiträge zurückzukehren. Zudem etabliert sich der Einsatz von freien Mitarbeitern (in Brasilien als „Pejotização“ bekannt) für Schlüsselpositionen als Alternative zur Senkung der Lohnkosten. Die für 2025 geplante Lohnsteuerreform könnte die Zukunft dieser Regelung und ihre Fortführungsfähigkeit maßgeblich beeinflussen.
