Las empresas de sectores que se benefician de la exención del impuesto sobre la nómina pueden optar por abandonar el régimen antes de su fecha de vencimiento, prevista para 2028. La reintroducción gradual de los impuestos, que comienza en 2025 y se extiende hasta 2027, está haciendo que el régimen sea menos ventajoso para muchos sectores, según Pedro Ackel, director jurídico y fiscal de la Asociación Brasileña de Proveedores de Servicios de Apoyo Administrativo (Abrapsa).
«La ley aprobada este año propone un proceso de transición que, año tras año, hará que el régimen de exención del impuesto sobre la nómina sea menos atractivo para muchas empresas», afirma Ackel. La principal ventaja de este régimen ha sido la sustitución de la cotización a la seguridad social del 20 % sobre la nómina por una cotización calculada sobre los ingresos brutos de las empresas, denominada Cotización a la Seguridad Social sobre los Ingresos Brutos (CPRB), con tipos que oscilan entre el 1 % y el 4,5 %. Esta modalidad ha resultado especialmente beneficiosa para las empresas con grandes nóminas, como las de los sectores tecnológico, de la construcción y otros 17 sectores de la economía.
Sin embargo, a partir de 2025, las empresas se enfrentarán a un sistema tributario híbrido, en el que el tipo impositivo sobre los ingresos brutos se reducirá progresivamente, mientras que el impuesto sobre la nómina se reintroducirá gradualmente. En 2025, por ejemplo, el tipo de la CPRB (Cotización a la Seguridad Social sobre los Ingresos Brutos) se reducirá al 80% de su valor actual, y las empresas deberán abonar una contribución del 5% sobre la nómina. En 2026, la contribución sobre la nómina aumentará al 10%, y en 2027 alcanzará el 15%, mientras que el tipo de la CPRB seguirá disminuyendo. Este modelo de transición ha generado preocupación en los sectores con alta intensidad de mano de obra, que ya están considerando la posibilidad de abandonar el sistema antes de 2028.
Impacto financiero en las empresas y sectores afectados
«El sistema tributario híbrido propuesto podría provocar que las empresas con nóminas elevadas en relación con sus ingresos vean aumentar sus costos a partir de 2025», explica Pedro Ackel. Señala que la proyección de los costos e ingresos de las nóminas será un factor decisivo para que las empresas decidan si permanecer o abandonar el régimen de exención del impuesto sobre la nómina. «Para aquellas empresas cuyas nóminas representan una parte significativa de sus ingresos, el nuevo régimen podría resultar financieramente inviable, lo que las incentivaría a abandonar el programa antes de 2028 y regresar al régimen convencional del impuesto sobre la nómina»
Algunos sectores, como el tecnológico y el de la construcción, se ven particularmente afectados por esta transición, ya que los salarios representan una gran proporción de los ingresos brutos en estos sectores. Muchas empresas de estos sectores podrían optar por abandonar la exención fiscal ya en 2025, debido al aumento de la carga tributaria que supone la nueva normativa.
Posible regreso de la "pejotização" (la práctica de contratar trabajadores como contratistas independientes en lugar de empleados)
Una posible consecuencia de este aumento de impuestos es el resurgimiento de la práctica de la "pejotización" (contratación de empleados como trabajadores independientes), que permite a las empresas evitar costos laborales como el FGTS (Fondo Brasileño de Indemnización por Despido), la paga extra de Navidad y las vacaciones. Con el nuevo escenario de tributación progresiva, es posible que las empresas comiencen a desarrollar proyectos de "pejotización" para puestos de alta remuneración, buscando minimizar los costos derivados del aumento de impuestos.
La práctica de la "pejotização" (una forma de empleo encubierto), que ha perdido impulso en los últimos años debido a la jurisprudencia contradictoria, podría recuperar fuerza si la desgravación fiscal sobre la nómina se vuelve financieramente inviable para las grandes empresas. "Los profesionales en puestos estratégicos y con salarios elevados serán los más afectados, ya que la 'pejotização' es una alternativa para reducir los costes laborales de estos puestos", añade Ackel. Asimismo, señala que antes de tomar cualquier decisión al respecto, es recomendable analizar los riesgos laborales y fiscales.
El futuro de las exenciones fiscales y la reforma del impuesto sobre la nómina
La reforma del impuesto sobre la nómina, prevista para 2025, podría tener un impacto directo en el futuro del régimen de exención fiscal. «Se están llevando a cabo debates para una reforma más amplia de la tributación sobre la nómina, que podría hacer innecesaria la exención incluso antes de 2027», afirma. Subraya que la reforma en estudio busca crear un sistema tributario más eficiente y menos oneroso para las empresas, lo que podría acelerar el fin del régimen de exención actual.
No obstante, Pedro subraya que, si bien es demasiado pronto para determinar con certeza el impacto de esta reforma, esta traerá consigo cambios significativos en el panorama tributario brasileño, y las empresas deben estar al tanto de las posibles modificaciones al régimen de contribuciones. «El fin anticipado de la exención del impuesto sobre la nómina podría convertirse en realidad si la reforma introduce alternativas más ventajosas o simplificadas para la tributación de la nómina», concluye.
Con la reintroducción gradual de los impuestos sobre la nómina prevista entre 2025 y 2027, el régimen de exención de impuestos sobre la nómina, que actualmente beneficia a los sectores con alta intensidad de mano de obra, podría volverse menos atractivo. Empresas de sectores como la tecnología y la construcción ya están considerando abandonar este régimen y optar por regresar al modelo tradicional de contribución a la nómina. Además, el uso de contratistas independientes (conocido como "pejotização" en Brasil) para profesionales clave está surgiendo como una alternativa para reducir los costos laborales. La reforma del impuesto sobre la nómina, programada para 2025, podría definir el futuro de este régimen y la viabilidad de su continuidad.
