Duela gutxi, Brasilgo Auzitegi Federal Gorenak (STF) erabaki garrantzitsu bat hartu du, zigor-isunen aplikazioa aldatzen duena, zerga-iruzurra, iruzurra edo konplizitatea barne hartzen dituena. Aurretik, Zerga Agentzia Federalak, estatuek, Barruti Federalak eta udalerriek isun neurriz kanpokoak kobratzen zituzten, horietako asko transakzioen balioaren arabera kalkulatuta, zerga-zorraren % 150etik gorakoak, eta sarritan kritikatu izan da hori bere efektu konfiskatzaileagatik.
Arau berriarekin, isun horien muga ordaindu beharreko zerga-zenbatekoaren % 100ean ezarri zen, eta arau-hauste errepikatuen kasuetan bakarrik % 150era igo daiteke.
Zer da zigor-isun bat?
Zigortzaile edo isun ofiziala zerga-agintari federal, estatu, barruti edo udalek zergak ordaintzera behartzen dituzten arauak borondatez edo nahi gabe betetzen ez dituzten pertsona fisiko edo juridikoei aplikatzen dieten zigorra da.
Kasu hauek zorrotz jorratzen ditu Brasilgo zerga legediak, orain arte oinarri desberdinetan kalkulatzen ziren isunak ordaindu beharreko zergaren % 1050 baino askoz handiagoak izanik.
Zigor gogor honek eztabaida handia sortu zuen Justizian, kasu askotan zenbatekoak jatorrizko zorra gainditzen baitzuen, eta horrek konfiskatzea suposatzen zuen —Konstituzio Federalak debekatuta—.
2024ko urrian, Brasilgo Auzitegi Gorenak (STF) aho batez erabaki zuen zigor-isunak zerga-zorraren zenbatekoaren % 100era mugatu behar zirela. Salbuespena errepikapen kasuetan bakarrik gertatzen da, eta horietan zigorra % 150era irits daiteke. Erabakia zergak, isunak barne, ezin direla konfiskatu printzipio konstituzionalean oinarritzen da (Konstituzioaren 150. artikulua, IV.a).
Adibidez, enpresa bati 100.000 R$-ko zerga-zorraren % 150eko isuna jarri zioten. Erabakiaren aurretik, isun osoa 150.000 R$ zen. Arau berriarekin, isun hori 100.000 R$-ra mugatuko da orain.
Aldaketa honek bermatzen du zerga-isunak proportzionalak direla eta ez dutela gehiegizko zama ezartzen zergadunarentzat, arrazoizkotasunaren eta proportzionaltasunaren printzipioak errespetatuz.
Nork eska dezake dirua itzultzea?
Erabaki honen ondoriorik berehalakoenetako bat gehiegizko ordaindutako zenbatekoak itzultzeko aukera da. 2023ko abendutik 2024ko urriaren artean % 100etik gorako isunak jaso zituzten zergadunek, Auzitegi Gorenaren erabakia hartu aurretik, gehiegizko zenbatekoaren itzulketa eska dezakete.
50.000 R$-ko zorra zuen merkataritza-enpresa txiki bati 75.000 R$-ko (% 150) isuna jarri bazion, isuna 50.000 R$-ra murriztuko da orain. Horri esker, enpresak bere negozioan jarduten eta inbertitzen jarraitu ahal izango du zigor gehiegizko baten zamarik gabe.
Nola eragiten dio erabaki honek etorkizuneko zerga-isunetan?
Auzitegi Gorenaren erabakiak zerga-zigorretarako parametro berri bat ezartzen du, zergadunentzat aurreikusgarritasun handiagoa sortuz. Zigorra % 100era mugatuz eta arau-hauste errepikatuen kasuetan bakarrik % 150era igoz, Auzitegi Gorenak ziurtatzen du zigorra ordainketa ezaren aurkako mekanismo eraginkorra izaten jarraitzen duela, hala ere, zergadunen aktiboak neurriz kanpo arriskuan jarri gabe.
Enpresa bati lehenago isuna jarri bazaio, eta arau-hauste berri baten ondoren, 120.000 R$-ko zenbatekoaren % 150eko isuna jaso dezake, zigor berria 180.000 R$ izango da. Arau-hauste errepikatuek oraindik ere zigor larriak ekartzen badituzte ere, orain irizpide argi bat dago horiek aplikatzeko.
Erabaki berri honekin, isunak eta konfiskatzearen ondorioak desagertu egiten al dira?
% 150eko zigorraren kritika nagusia bere konfiskatzea zen. Zigorraren zenbatekoa jatorrizko zerga-zorraren bikoitza gainditzen zuenean, zama ekonomiko izugarri handia sortzen zuen isunak jasotako enpresentzat eta norbanakoentzat, eta askotan zorra ordaindu ezina bihurtzen zuen.
Zigor neurrigabe honek enpresa askorentzat ezinezkoa izan daiteke jardutea, batez ere txikientzat, eta zergak borondatez ordaintzea oztopatu dezake.
Auzitegi Gorenaren erabakiarekin, zerga-iruzurragatiko isunen konfiskatzeko efektuaren arazoa ezabatzen da. Arau berriak isunek zigor-izaera dutela ziurtatzen du, baina proportzionaltasunaren mugen barruan, zerga-legedia betetzea sustatuz, zergadunak gehiegi zigortu gabe.
Zer aldaketa onartu beharko lirateke erabaki berriaren ondorioz?
Aldaketa hauek kontuan hartuta, ezinbestekoa da enpresek eta zergadunek zerga-betetze estrategiak hartzea isunak eta zigor larriak saihesteko.
Honen barruan sartzen dira zergak zuzen kalkulatzea, Barne Diru-sarreren Zerbitzuari informazio zehatza ematea eta legearekin bat datozen kontabilitate- eta zerga-jardunbideak hartzea.
Isunak zor den zenbatekoaren % 100era murrizteak are abantailagarriagoa egiten die enpresentzat beren zerga-betebeharrak egunean izatea, edozein zigor potentzialaren kostua aurreikusgarriagoa eta zama gutxiagokoa izango baita.
Ondorioa
Brasilgo Auzitegi Gorenak zerga-iruzurragatiko zigorra %100era mugatzea erabaki izanak aurrerapauso garrantzitsua da zergadunen eskubideak defendatzeko. Zigorrak proportzionalak direla eta arrazoizko mugak gainditzen ez dituztela ziurtatuz, Auzitegi Gorenak konfiskatzea debekatzeko printzipioarekiko errespetua indartzen du.
Gainera, 2023ko abendua eta 2024ko urrira bitartean muga horretatik gorako isuna jaso zutenei dirua itzultzeko aukerak aukera ematen du finantza-arintzerako eta gehiegizko zigorrak zuzentzeko.
*Tatiana Vikanis Vikanis & Ricca Advogados-eko bazkidea da eta IBETeko Zerga Zuzenbideko espezialista. Bere jarduera zerga zuzen eta zeharkakoekin lotutako administrazio eta epaiketa-auzibideetan oinarritzen da, zerga aholkularitza eskaintzeaz eta Gizarte Segurantzako Zuzenbidearen arloan lan egiteaz gain.
** Eduardo Ricca zerga-abokatua eta Vikanis & Ricca Advogados-eko bazkidea da. IBDT-tik Zerga Zuzenbidean espezializatuta dago eta zuzeneko eta zeharkako zergak, baita gizarte segurantzako gaiak ere, dituzten administrazio- eta judizio-auzietan jartzen du arreta
