Yritykset toimialoilla, jotka hyötyvät palkkaverohelpotuksista, voivat halutessaan luopua järjestelmästä ennen sen voimassaolon päättymistä, joka on tarkoitus olla vuonna 2028. Verojen asteittainen käyttöönotto, joka alkaa vuonna 2025 ja jatkuu vuoteen 2027, tekee järjestelmästä vähemmän edullisen monille toimialoille, sanoo Pedro Ackel, Brasilian hallinnollisten tukipalvelujen tarjoajien yhdistyksen (Abrapsa).
”Tänä vuonna hyväksytty laki ehdottaa siirtymäprosessia, joka tekee palkkaverovapautusjärjestelmästä vuosi toisensa jälkeen vähemmän houkuttelevan monille yrityksille”, Ackel sanoo. Palkkaverovapautusjärjestelmän tärkein etu on ollut 20 prosentin palkasta maksettavan sosiaaliturvamaksun korvaaminen yritysten bruttotuloista laskettavalla maksulla, jota kutsutaan bruttotuloista maksettavaksi sosiaaliturvamaksuksi (CPRB), jonka maksut vaihtelevat 1 prosentista 4,5 prosenttiin. Tämä menetelmä on ollut erityisen hyödyllinen yrityksille, joilla on suuria työntekijöitä, kuten teknologia-, rakennus- ja 17 muun talouden alan yrityksille.
Vuodesta 2025 alkaen yritykset kohtaavat kuitenkin hybridiverojärjestelmän, jossa bruttotuloista perittävää verokantaa alennetaan asteittain samalla kun palkkavero otetaan vähitellen uudelleen käyttöön. Esimerkiksi vuonna 2025 CPRB-maksu (sosiaaliturvamaksu bruttotuloista) alennetaan 80 prosenttiin nykyarvosta, ja yritysten on maksettava 5 prosentin maksu palkkatuloista. Vuonna 2026 palkkaveron maksu nousee 10 prosenttiin ja vuonna 2027 se saavuttaa 15 prosenttia, kun taas CPRB-maksu laskee edelleen. Tämä siirtymämalli on herättänyt huolta työvoimavaltaisilla aloilla, jotka jo harkitsevat mahdollisuutta erota järjestelmästä ennen vuotta 2028.
Taloudelliset vaikutukset asianomaisiin yrityksiin ja toimialoihin
”Ehdotettu hybridiverotusjärjestelmä voi johtaa siihen, että yritykset, joilla on jo ennestään korkeat palkkasummat suhteessa liikevaihtoon, näkevät kustannustensa nousun vuodesta 2025 alkaen”, Pedro Ackel selittää. Hän huomauttaa, että palkkakustannusten ja -tulojen ennusteella on ratkaiseva merkitys yritysten valinnassa sen välillä, pysyvätkö he palkkaverovapautusjärjestelmässä vai luopuvatko he siitä. ”Niille yrityksille, joiden palkat muodostavat merkittävän osan tuloista, uusi järjestelmä voi osoittautua taloudellisesti kannattamattomaksi, mikä kannustaa niitä jättämään ohjelman ennen vuotta 2028 ja palaamaan perinteiseen palkkaverotusjärjestelmään.”
Jotkin alat, kuten teknologia ja rakentaminen, kärsivät tästä siirtymästä erityisesti, koska palkat muodostavat suuren osan näiden alojen bruttotuloista. Monet näiden alojen yritykset saattavat päättää luopua verovapaudesta jo vuonna 2025 uuden säännön mukanaan tuoman lisääntyneen verorasituksen vuoksi.
"Pejotizaçãon" (käytäntö palkata työntekijöitä itsenäisinä urakoitsijoina työntekijöiden sijaan) mahdollinen paluu
Yksi tämän veronkorotuksen mahdollinen seuraus on "pejotização"-käytännön (työntekijöiden ulkoistaminen itsenäisiksi urakoitsijoiksi) paluu, jonka avulla yritykset voivat välttää työvoimakustannuksia, kuten FGTS:ää (Brasilian irtisanomiskorvausrahasto), 13. kuukauden palkkaa ja lomapalkkaa. Uuden progressiivisen verotuksen skenaarion myötä on mahdollista, että yritykset alkavat kehittää "pejotização"-projekteja korkean palkan tehtäviin pyrkiessään minimoimaan veronkorotuksesta aiheutuvat kustannukset.
Viime vuosina ristiriitaisen oikeuskäytännön vuoksi vauhtia menettänyt ”pejotização”-käytäntö (näytetyöllisyys) saattaa saada uutta jalansijaa, jos palkkaveron alennukset tulevat suurille yrityksille taloudellisesti kannattamattomiksi. ”Strategisissa asemissa olevat ja korkeapalkkaiset ammattilaiset kärsivät eniten, koska ’pejotização’ on vaihtoehto työvoimakustannusten alentamiseksi näissä tehtävissä”, Ackel lisää. Hän huomauttaa myös, että ennen minkäänlaisen päätöksen tekemistä on suositeltavaa analysoida työvoima- ja veroriskit.
Verohelpotusten ja palkkaverouudistuksen tulevaisuus
Vuodelle 2025 suunniteltu palkkaverouudistus voi vaikuttaa suoraan palkkaverovapautusjärjestelmän tulevaisuuteen. "Käynnissä on keskusteluja laajemmasta palkkaverotuksen uudistuksesta, joka voisi tehdä palkkaverovapautuksesta tarpeettoman jo ennen vuotta 2027", hän toteaa. Hän korostaa, että tarkasteltavana olevan uudistuksen tavoitteena on luoda yrityksille tehokkaampi ja vähemmän rasittava verojärjestelmä, mikä voisi nopeuttaa nykyisen vapautusjärjestelmän päättymistä.
Pedro kuitenkin korostaa, että vaikka on liian aikaista sanoa varmasti tämän uudistuksen vaikutuksia, se tuo merkittäviä muutoksia Brasilian veroympäristöön, ja yritysten on oltava tietoisia mahdollisista maksujärjestelmän muutoksista. "Palkkaverovapauden ennenaikainen päättyminen voi toteutua, jos uudistus tuo mukanaan edullisempia tai yksinkertaisempia vaihtoehtoja palkkaverotukseen", hän päättelee.
Vuosien 2025 ja 2027 välille suunniteltujen palkkaverojen asteittaisen uudelleen käyttöönoton myötä palkkaverovapautusjärjestelmä, joka tällä hetkellä hyödyttää työvoimavaltaisia aloja, saattaa menettää houkuttelevuuttaan. Teknologia- ja rakennusalan yritykset harkitsevat jo järjestelmän hylkäämistä ja paluuta perinteiseen palkkamaksumalliin. Lisäksi itsenäisten urakoitsijoiden (Brasiliassa "pejotização") käyttö avainhenkilöiden palkkaamiseen on nousemassa esiin vaihtoehdoksi työvoimakustannusten alentamiseksi. Vuodelle 2025 suunniteltu palkkaverouudistus voi määritellä tämän järjestelmän tulevaisuuden ja sen jatkamisen elinkelpoisuuden.
