તાજેતરમાં, બ્રાઝિલની સુપ્રીમ ફેડરલ કોર્ટે (STF) એક મહત્વપૂર્ણ નિર્ણય લીધો છે જે કરચોરી, છેતરપિંડી અથવા મિલીભગતના કેસોને આવરી લેતા દંડની અરજીમાં ફેરફાર કરે છે. અગાઉ, ફેડરલ રેવન્યુ સર્વિસ, રાજ્યો, ફેડરલ ડિસ્ટ્રિક્ટ અને મ્યુનિસિપાલિટીઝ અતિશય દંડ વસૂલતા હતા, જેમાંથી ઘણા વ્યવહારોના મૂલ્ય પર ગણતરી કરવામાં આવતા હતા, જે કર દેવાના 150% થી વધુ હતા, જેની વારંવાર તેની જપ્તી અસર માટે ટીકા કરવામાં આવી હતી.
નવા ચુકાદા સાથે, આ દંડની મર્યાદા કર રકમના 100% પર નિર્ધારિત કરવામાં આવી હતી, જેમાં 150% સુધીનો વધારો ફક્ત વારંવાર ગુનાઓના કિસ્સામાં જ માન્ય છે.
શિક્ષાત્મક દંડ શું છે?
શિક્ષાત્મક અથવા સત્તાવાર દંડ એ ફેડરલ, રાજ્ય, જિલ્લા અથવા મ્યુનિસિપલ કર સત્તાવાળાઓ દ્વારા વ્યક્તિઓ અથવા કાનૂની સંસ્થાઓને લાગુ કરવામાં આવતો દંડ છે જે સ્વેચ્છાએ અથવા અનૈચ્છિક રીતે કર ચૂકવવાના નિયમોનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે.
આ કેસોનો બ્રાઝિલના કર કાયદા દ્વારા સખત રીતે સામનો કરવામાં આવે છે, જેમાં અત્યાર સુધી વિવિધ આધારો પર દંડની ગણતરી કરવામાં આવતી હતી, જે બાકી કરના 1050% થી વધુ હતી.
આ ગંભીર દંડે ન્યાયતંત્રમાં ઘણી ચર્ચા જગાવી, કારણ કે, ઘણા કિસ્સાઓમાં, રકમ મૂળ દેવા કરતાં વધી ગઈ હતી, જે જપ્તીનું કારણ બને છે - જે ફેડરલ બંધારણ દ્વારા પ્રતિબંધિત છે.
ઓક્ટોબર 2024 માં, બ્રાઝિલની સુપ્રીમ કોર્ટે (STF) સર્વાનુમતે નિર્ણય લીધો કે દંડાત્મક દંડ કર દેવાની રકમના 100% સુધી મર્યાદિત હોવો જોઈએ. અપવાદ ફક્ત પુનરાવર્તનના કિસ્સાઓમાં જ થાય છે, જેમાં દંડ 150% સુધી પહોંચી શકે છે. આ નિર્ણય બંધારણીય સિદ્ધાંત પર આધારિત છે કે દંડ સહિત કર જપ્ત કરી શકાતા નથી (બંધારણની કલમ 150, IV).
ઉદાહરણ તરીકે, એક કંપનીને R$ 100,000 ના કર દેવાના 150% દંડ ફટકારવામાં આવ્યો હતો. આ નિર્ણય પહેલાં, કુલ દંડ R$ 150,000 હતો. નવા નિયમ સાથે, આ દંડ હવે R$ 100,000 સુધી મર્યાદિત રહેશે.
આ ફેરફાર સુનિશ્ચિત કરે છે કે કર દંડ પ્રમાણસર હોય અને કરદાતા પર વધુ પડતો બોજ ન નાખે, વાજબીતા અને પ્રમાણસરતાના સિદ્ધાંતોનો આદર કરે.
કોણ રિફંડની વિનંતી કરી શકે છે?
આ નિર્ણયના સૌથી તાત્કાલિક પરિણામોમાંનું એક એ છે કે વધારાની ચૂકવવામાં આવેલી રકમ પરત કરવાની શક્યતા છે. સુપ્રીમ કોર્ટના નિર્ણય પહેલાં, ડિસેમ્બર 2023 અને ઓક્ટોબર 2024 ની વચ્ચે, જે કરદાતાઓને 100% થી વધુ દંડ ફટકારવામાં આવ્યો હતો, તેઓ વધારાની રકમ પરત કરવાની વિનંતી કરી શકે છે.
જો ૫૦,૦૦૦ રૂપિયાનું દેવું ધરાવતી નાની ટ્રેડિંગ કંપનીને ૭૫,૦૦૦ રૂપિયા (૧૫૦%)નો દંડ ફટકારવામાં આવ્યો હોય, તો હવે દંડ ઘટાડીને ૫૦,૦૦૦ રૂપિયા કરવામાં આવશે. આનાથી કંપની ભારે દંડના બોજ વિના તેના વ્યવસાયનું સંચાલન અને રોકાણ ચાલુ રાખી શકશે.
આ નિર્ણય ભવિષ્યના કર દંડને કેવી રીતે અસર કરશે?
સુપ્રીમ કોર્ટનો નિર્ણય કર દંડ માટે એક નવો પરિમાણ સ્થાપિત કરે છે, જે કરદાતાઓ માટે વધુ આગાહીક્ષમતા બનાવે છે. વારંવાર ગુનાઓના કિસ્સામાં દંડને 100% સુધી મર્યાદિત કરીને અને તેને 150% સુધી વધારીને, સુપ્રીમ કોર્ટ ખાતરી કરે છે કે કરદાતાઓની સંપત્તિને અપ્રમાણસર રીતે નુકસાન પહોંચાડ્યા વિના, ચુકવણી ન કરવા સામે દંડ એક અસરકારક પદ્ધતિ રહે.
જો કોઈ કંપનીને પહેલાથી જ દંડ ફટકારવામાં આવ્યો હોય, અને નવા ઉલ્લંઘન પછી, R$ 120,000 ની રકમ પર 150% દંડનો સામનો કરવો પડે, તો નવો દંડ R$ 180,000 થશે. જોકે વારંવાર ગુનાઓ હજુ પણ ગંભીર દંડ તરફ દોરી જાય છે, હવે તેમની અરજી માટે એક સ્પષ્ટ માપદંડ છે.
આ નવા નિર્ણય સાથે, શું દંડ અને જપ્તીની અસરો બંધ થઈ જાય છે?
૧૫૦% દંડની મુખ્ય ટીકા તેની જપ્તી અસર હતી. જ્યારે દંડની રકમ મૂળ કર દેવા કરતાં બમણી થઈ ગઈ, ત્યારે તેણે દંડ કરાયેલી કંપનીઓ અને વ્યક્તિઓ માટે અત્યંત ઊંચો નાણાકીય બોજ પેદા કર્યો, જેના કારણે ઘણીવાર દેવું ચૂકવવું અશક્ય બની ગયું.
આ અપ્રમાણસર દંડ ઘણી કંપનીઓ માટે, ખાસ કરીને નાની કંપનીઓ માટે, કામ કરવાનું અશક્ય બનાવી શકે છે અને સ્વૈચ્છિક રીતે કર ચૂકવવાનું બંધ કરી શકે છે.
સુપ્રીમ કોર્ટના નિર્ણય સાથે, કરચોરી માટે દંડની જપ્તી અસરની સમસ્યા દૂર થઈ ગઈ છે. નવો નિયમ ખાતરી કરે છે કે દંડ શિક્ષાત્મક હોય, પરંતુ પ્રમાણસરતાની મર્યાદામાં, કરદાતાઓને વધુ પડતો દંડ કર્યા વિના કર કાયદાનું પાલન કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે.
નવા નિર્ણયના પરિણામે કયા ફેરફારો અપનાવવા જોઈએ?
આ ફેરફારોને ધ્યાનમાં રાખીને, કંપનીઓ અને કરદાતાઓ દંડ અને ગંભીર દંડથી બચવા માટે કર પાલન વ્યૂહરચના અપનાવે તે જરૂરી છે.
આમાં કરની સાચી ગણતરી, આંતરિક મહેસૂલ સેવાને સચોટ માહિતી પૂરી પાડવા અને કાયદાનું પાલન કરતી એકાઉન્ટિંગ અને કર પદ્ધતિઓ અપનાવવાનો સમાવેશ થાય છે.
દંડને બાકી રકમના 100% સુધી ઘટાડવાથી કંપનીઓ માટે તેમની કર જવાબદારીઓ સાથે અદ્યતન રહેવું વધુ ફાયદાકારક બને છે, કારણ કે કોઈપણ સંભવિત દંડની કિંમત વધુ અનુમાનિત અને ઓછી બોજારૂપ હશે.
નિષ્કર્ષ
કરચોરી માટે દંડ 100% સુધી મર્યાદિત કરવાનો બ્રાઝિલની સુપ્રીમ કોર્ટનો નિર્ણય કરદાતાઓના અધિકારોના રક્ષણમાં એક મહત્વપૂર્ણ પગલું છે. દંડ પ્રમાણસર હોય અને વાજબી મર્યાદાથી વધુ ન હોય તેની ખાતરી કરીને, સુપ્રીમ કોર્ટ જપ્તી પર પ્રતિબંધ મૂકવાના સિદ્ધાંત પ્રત્યે આદરને મજબૂત બનાવે છે.
વધુમાં, ડિસેમ્બર 2023 અને ઓક્ટોબર 2024 ની વચ્ચે આ મર્યાદાથી વધુ દંડ ફટકારનારાઓને વળતરની શક્યતા નાણાકીય રાહત અને વધુ પડતા દંડમાં સુધારો કરવાની તક આપે છે.
*તાતીઆના વિકાનિસ વિકાનિસ અને રિકા એડવોગાડોસમાં ભાગીદાર છે અને IBET ના કર કાયદામાં નિષ્ણાત છે. તેમનો અભ્યાસ પ્રત્યક્ષ અને પરોક્ષ કર સંબંધિત વહીવટી અને ન્યાયિક કર મુકદ્દમા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે, ઉપરાંત કર સલાહ પૂરી પાડે છે અને સામાજિક સુરક્ષા કાયદાના ક્ષેત્રમાં કામ કરે છે.
** એડ્યુઆર્ડો રિકા વિકાનિસ અને રિકા એડવોગાડોસમાં કરવેરા વકીલ અને ભાગીદાર છે. તેઓ IBDT ના કરવેરા કાયદામાં નિષ્ણાત છે અને પ્રત્યક્ષ અને પરોક્ષ કર, તેમજ સામાજિક સુરક્ષા બાબતો સંબંધિત વહીવટી અને ન્યાયિક મુકદ્દમા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે
