Nedavno je brazilski Vrhovni savezni sud (STF) donio važnu odluku kojom se mijenja primjena kaznenih kazni, obuhvaćajući slučajeve utaje poreza, prijevare ili dosluha. Prije su Federalna porezna uprava, države, Savezni okrug i općine naplaćivale prekomjerne kazne, od kojih su se mnoge izračunavale na temelju vrijednosti transakcija, a premašivale su 150% poreznog duga, što je često kritizirano zbog svog konfiskacijskog učinka.
Novom odlukom, ograničenje za ove kazne postavljeno je na 100% dospjelog poreznog iznosa, s povećanjem na 150% dopuštenim samo u slučajevima ponovljenih prekršaja.
Što je kaznena kazna?
Kaznena ili službena kazna je kazna koju primjenjuju savezne, državne, okružne ili općinske porezne vlasti pojedincima ili pravnim osobama koje dobrovoljno ili nehotice ne poštuju pravila koja ih obvezuju plaćati poreze.
Brazilski porezni zakon strogo tretira ove slučajeve, a kazne koje su se do sada izračunavale na različitim osnovama daleko premašuju 1050% dospjelog poreza.
Ova stroga kazna izazvala je mnogo rasprava u pravosuđu, budući da je u mnogim slučajevima iznos premašivao izvorni dug, što je predstavljalo oduzimanje - zabranjeno Saveznim ustavom.
U listopadu 2024., brazilski Vrhovni sud (STF) jednoglasno je odlučio da kaznene globe trebaju biti ograničene na 100% iznosa poreznog duga. Iznimka se javlja samo u slučajevima recidiva, u kojima kazna može doseći 150%. Odluka se temelji na ustavnom načelu da porezi, uključujući globe, ne mogu biti konfiskativna (članak 150., IV. Ustava).
Na primjer, tvrtka je kažnjena sa 150% poreznog duga od 100.000 R$. Prije odluke, ukupna kazna iznosila je 150.000 R$. S novim pravilom, ta će kazna sada biti ograničena na 100.000 R$.
Ova promjena osigurava da porezne kazne budu proporcionalne i da ne nameću prekomjerno opterećenje poreznom obvezniku, poštujući načela razumnosti i proporcionalnosti.
Tko može zatražiti povrat novca?
Jedna od najneposrednijih posljedica ove odluke je mogućnost povrata više plaćenih iznosa. Porezni obveznici kojima su izrečene novčane kazne u postocima većim od 100% između prosinca 2023. i listopada 2024., prije odluke Vrhovnog suda, mogu zatražiti povrat viška.
Ako je malo trgovačko društvo s dugom od 50.000 reala kažnjeno sa 75.000 reala (150%), kazna će se sada smanjiti na 50.000 reala. To omogućuje tvrtki da nastavi s radom i ulaganjem u svoje poslovanje bez tereta pretjerane kazne.
Kako ova odluka utječe na buduće porezne kazne?
Odluka Vrhovnog suda uspostavlja novi parametar za porezne kazne, stvarajući veću predvidljivost za porezne obveznike. Ograničavanjem kazne na 100% i povećanjem na 150% samo u slučajevima ponovljenih prekršaja, Vrhovni sud osigurava da sankcija ostane učinkovit mehanizam protiv neplaćanja, ali bez nesrazmjernog ugrožavanja imovine poreznih obveznika.
Ako je tvrtka već prethodno kažnjena i nakon novog prekršaja suoči se s kaznom od 150% na iznos od 120.000 R$, nova kazna iznosit će 180.000 R$. Iako ponovljeni prekršaji i dalje dovode do strogih kazni, sada postoji jasan kriterij za njihovu primjenu.
Prestaju li s ovom novom odlukom postojati novčane kazne i učinci oduzimanja?
Glavna kritika kazne od 150% bila je njezin konfiskacijski učinak. Kada bi iznos kazne premašio dvostruki iznos izvornog poreznog duga, to bi stvorilo izuzetno visok financijski teret za tvrtke i pojedince kojima je izrečena kazna, često čineći dug nepodmirivim.
Ova nesrazmjerna kazna mogla bi onemogućiti poslovanje mnogim tvrtkama, posebno manjim, te obeshrabriti dobrovoljno plaćanje poreza.
Odlukom Vrhovnog suda uklanja se problem konfiskacijskog učinka kazni za utaju poreza. Novo pravilo osigurava da kazne imaju kazneni karakter, ali u granicama proporcionalnosti, potičući poštivanje poreznog zakonodavstva bez pretjeranog kažnjavanja poreznih obveznika.
Koje promjene bi trebalo usvojiti kao rezultat nove odluke?
S obzirom na ove promjene, ključno je da tvrtke i porezni obveznici usvoje strategije porezne usklađenosti kako bi izbjegli novčane kazne i ozbiljne sankcije.
To uključuje ispravan izračun poreza, pružanje točnih informacija Poreznoj upravi i usvajanje računovodstvenih i poreznih praksi koje su u skladu sa zakonom.
Smanjenje kazni na 100% dugovanog iznosa čini još povoljnijim za tvrtke da ostanu uredno podmirene svoje porezne obveze, budući da će trošak bilo kakve potencijalne kazne biti predvidljiviji i manje opterećujući.
Zaključak
Odluka brazilskog Vrhovnog suda da ograniči kaznu za utaju poreza na 100% predstavlja važan korak naprijed u obrani prava poreznih obveznika. Osiguravanjem da su kazne proporcionalne i da ne prelaze razumne granice, Vrhovni sud jača poštovanje načela zabrane oduzimanja.
Nadalje, mogućnost povrata novca onima kojima je izrečena kazna iznad te granice između prosinca 2023. i listopada 2024. nudi priliku za financijsko olakšanje i ispravak pretjeranih kazni.
*Tatiana Vikanis je partnerica u odvjetničkom društvu Vikanis & Ricca Advogados i specijalistica za porezno pravo iz IBET-a. Njezina praksa usmjerena je na upravne i sudske porezne sporove vezane uz izravne i neizravne poreze, uz pružanje poreznog savjetovanja i rad u području prava socijalnog osiguranja.
Eduardo Ricca je porezni odvjetnik i partner u odvjetničkom društvu Vikanis & Ricca Advogados. Specijalizirao se za porezno pravo na IBDT-u i fokusirao se na upravne i sudske sporove vezane uz izravne i neizravne poreze, kao i pitanja socijalnog osiguranja
