Perusahaan di sektor-sektor yang mendapat manfaat dari keringanan pajak gaji dapat memilih untuk meninggalkan rezim tersebut sebelum tanggal berakhirnya, yang dijadwalkan pada tahun 2028. Pengenalan kembali pajak secara bertahap, yang dimulai pada tahun 2025 dan berlanjut hingga tahun 2027, membuat rezim tersebut kurang menguntungkan bagi banyak sektor, menurut Pedro Ackel, Direktur Hukum dan Pajak Asosiasi Penyedia Layanan Dukungan Administrasi Brasil (Abrapsa).
“Undang-undang yang disetujui tahun ini mengusulkan proses transisi yang, dari tahun ke tahun, akan membuat rezim pembebasan pajak gaji menjadi kurang menarik bagi banyak perusahaan,” kata Ackel. Keuntungan utama dari rezim pembebasan pajak gaji adalah penggantian kontribusi jaminan sosial sebesar 20% atas gaji dengan kontribusi yang dihitung berdasarkan pendapatan kotor perusahaan, yang disebut Kontribusi Jaminan Sosial atas Pendapatan Kotor (CPRB), dengan tarif berkisar antara 1% hingga 4,5%. Modus ini sangat menguntungkan bagi perusahaan dengan gaji karyawan yang besar, seperti perusahaan di bidang teknologi, konstruksi, dan 17 sektor ekonomi lainnya.
Namun, mulai tahun 2025, perusahaan akan menghadapi sistem perpajakan hibrida, di mana tarif pajak atas pendapatan bruto akan dikurangi secara bertahap, sementara pajak gaji akan diperkenalkan kembali secara bertahap. Misalnya, pada tahun 2025, tarif CPRB (Kontribusi Jaminan Sosial atas Pendapatan Bruto) akan dikurangi menjadi 80% dari nilai saat ini, dan perusahaan harus membayar kontribusi 5% atas gaji. Pada tahun 2026, kontribusi pajak gaji naik menjadi 10%, dan pada tahun 2027 mencapai 15%, sementara tarif CPRB terus menurun. Model transisi ini telah menimbulkan kekhawatiran di sektor-sektor padat karya, yang sudah mempertimbangkan kemungkinan untuk meninggalkan sistem tersebut sebelum tahun 2028.
Dampak finansial pada perusahaan dan sektor yang terdampak
“Sistem perpajakan hibrida yang diusulkan dapat menyebabkan perusahaan yang sudah memiliki biaya penggajian tinggi relatif terhadap pendapatan akan mengalami peningkatan biaya mulai tahun 2025,” jelas Pedro Ackel. Ia mencatat bahwa proyeksi biaya penggajian dan pendapatan akan memiliki bobot yang menentukan dalam pilihan perusahaan untuk tetap berada dalam atau meninggalkan rezim pengecualian pajak penggajian. “Bagi perusahaan yang biaya penggajiannya mewakili sebagian besar pendapatan mereka, rezim baru ini mungkin terbukti tidak layak secara finansial, mendorong mereka untuk meninggalkan program tersebut sebelum tahun 2028 dan kembali ke rezim pajak penggajian konvensional.”
Beberapa sektor, seperti teknologi dan konstruksi, sangat terpengaruh oleh transisi ini, karena gaji merupakan sebagian besar pendapatan bruto di sektor-sektor tersebut. Banyak perusahaan di sektor-sektor ini mungkin memilih untuk meninggalkan pembebasan pajak paling lambat tahun 2025, karena beban pajak yang meningkat akibat aturan baru tersebut.
Kemungkinan kembalinya "pejotização" (praktik mempekerjakan pekerja sebagai kontraktor independen dan bukan karyawan)
Salah satu kemungkinan konsekuensi dari kenaikan pajak ini adalah kembalinya praktik "pejotização" (mempekerjakan karyawan sebagai kontraktor independen), yang memungkinkan perusahaan untuk menghindari biaya tenaga kerja seperti FGTS (dana pesangon Brasil), gaji bulan ke-13, dan uang cuti. Dengan skenario perpajakan progresif yang baru, ada kemungkinan perusahaan akan mulai mengembangkan proyek "pejotização" untuk posisi bergaji tinggi, dengan tujuan meminimalkan biaya yang akan ditimbulkan oleh kenaikan pajak.
Praktik "pejotização" (suatu bentuk pekerjaan terselubung), yang telah kehilangan momentum dalam beberapa tahun terakhir karena adanya perbedaan pendapat dalam hukum kasus, dapat kembali mendapatkan daya tarik jika keringanan pajak gaji menjadi tidak layak secara finansial bagi perusahaan-perusahaan besar. "Para profesional di posisi strategis dan dengan gaji tinggi akan menjadi yang paling terpengaruh, karena 'pejotização' merupakan alternatif untuk mengurangi biaya tenaga kerja untuk peran-peran tersebut," tambah Ackel. Ia juga menunjukkan bahwa sebelum mengambil keputusan apa pun dalam hal ini, disarankan untuk menganalisis risiko tenaga kerja dan pajak.
Masa depan keringanan pajak dan reformasi pajak gaji
Reformasi pajak gaji, yang dijadwalkan pada tahun 2025, dapat secara langsung berdampak pada masa depan rezim pengecualian pajak gaji. "Ada diskusi yang sedang berlangsung untuk reformasi perpajakan gaji yang lebih luas, yang dapat membuat pengecualian pajak gaji tidak diperlukan bahkan sebelum tahun 2027," katanya. Ia menekankan bahwa reformasi yang sedang dipelajari bertujuan untuk menciptakan sistem pajak yang lebih efisien dan tidak terlalu memberatkan bagi perusahaan, yang dapat mempercepat berakhirnya rezim pengecualian saat ini.
Meskipun demikian, Pedro menekankan bahwa, meskipun masih terlalu dini untuk mengatakan dengan pasti apa dampak reformasi ini, reformasi ini akan membawa perubahan signifikan pada lanskap perpajakan Brasil, dan perusahaan perlu menyadari kemungkinan perubahan pada rezim kontribusi. "Pengakhiran dini pengecualian pajak gaji dapat menjadi kenyataan jika reformasi ini membawa alternatif yang lebih menguntungkan atau disederhanakan untuk perpajakan gaji," simpulnya.
Dengan rencana pengenalan kembali pajak gaji secara bertahap antara tahun 2025 dan 2027, rezim pembebasan pajak gaji, yang saat ini menguntungkan sektor padat karya, mungkin menjadi kurang menarik. Perusahaan di sektor seperti teknologi dan konstruksi sudah mempertimbangkan untuk meninggalkan rezim tersebut, memilih untuk kembali ke model kontribusi gaji tradisional. Lebih lanjut, penggunaan kontraktor independen (dikenal sebagai "pejotização" di Brasil) untuk tenaga profesional kunci muncul sebagai alternatif untuk mengurangi biaya tenaga kerja. Reformasi pajak gaji, yang dijadwalkan pada tahun 2025, dapat menentukan masa depan rezim ini dan kelayakan kelanjutannya.
