Nýlega tók Hæstiréttur Brasilíu (STF) mikilvæga ákvörðun sem breytir beitingu refsisekta, sem ná einnig til skattsvika, svika eða samráðs. Áður lögðu alríkisskattstjórinn, fylki, alríkisstjórnin og sveitarfélög á óhóflega háar sektir, margar hverjar reiknaðar út frá verðmæti viðskiptanna, sem fóru yfir 150% af skattskuldinni, sem oft var gagnrýnt fyrir upptökuáhrif sín.
Með nýju úrskurðinum voru sektarmörk sett við 100% af skattfjárhæðinni, en hækkun upp í 150% er aðeins leyfð ef um ítrekað brot er að ræða.
Hvað er refsisekt?
Refsi- eða opinber sekt er refsing sem skattyfirvöld á alríkis-, fylkis-, héraðs- eða sveitarfélagi leggja á einstaklinga eða lögaðila sem sjálfviljugir eða óviljandi vanrækja að fara ekki að reglum sem kveða á um greiðslu skatta.
Þessi mál eru meðhöndluð af mikilli nákvæmni samkvæmt brasilískum skattalögum, þar sem sektir sem fram að þessu hafa verið reiknaðar út frá ýmsum forsendum eru langt yfir 1050% af gjaldfallnum skatti.
Þessi stranga refsing olli miklum umræðum í dómskerfinu, þar sem í mörgum tilfellum var upphæðin hærri en upphaflega skuldin, sem taldist upptaka - sem er bönnuð samkvæmt stjórnarskrá Bandaríkjanna.
Í október 2024 ákvað Hæstiréttur Brasilíu (STF) einróma að refsisektir skyldu takmarkast við 100% af skattskuldinni. Undantekningin á aðeins við um endurtekna brot, þar sem refsingin getur numið 150%. Ákvörðunin byggist á stjórnarskrárbundinni meginreglu um að ekki sé hægt að gera upptæka skatta, þar með taldar sektir (150. gr., IV. stjórnarskrárinnar).
Til dæmis var fyrirtæki sektað um 150% af skattskuld upp á 100.000 rand. Fyrir úrskurðinn var heildarsektin 150.000 rand. Með nýju reglunni verður þessi sekt nú takmörkuð við 100.000 rand.
Þessi breyting tryggir að skattsektir séu í réttu hlutfalli við hlutfallslegan rétt og leggi ekki óhóflega byrði á skattgreiðendur, með virðingu fyrir meginreglum um sanngirni og meðalhóf.
Hver getur óskað eftir endurgreiðslu?
Ein af tafarlausustu afleiðingum þessarar ákvörðunar er möguleikinn á endurgreiðslu ofgreiddra fjárhæða. Skattgreiðendur sem voru sektaðir umfram 100% á milli desember 2023 og október 2024, fyrir úrskurð Hæstaréttar, geta óskað eftir endurgreiðslu ofgreiddrar upphæðar.
Ef lítið viðskiptafyrirtæki, með skuld upp á 50.000 rand, var sektað um 75.000 rand (150%), verður sektin nú lækkuð í 50.000 rand. Þetta gerir fyrirtækinu kleift að halda áfram starfsemi sinni og fjárfesta í viðskiptum sínum án þess að þurfa að greiða óhóflega háa sekt.
Hvernig hefur þessi ákvörðun áhrif á skattalækkanir í framtíðinni?
Ákvörðun Hæstaréttar setur nýjar viðmiðanir fyrir skattsektir og skapar þannig meiri fyrirsjáanleika fyrir skattgreiðendur. Með því að takmarka sektina við 100% og hækka hana aðeins í 150% við endurtekin brot, tryggir Hæstiréttur að refsingin sé áfram áhrifarík leið gegn vanskilum, án þess þó að skerða eignir skattgreiðenda óhóflega.
Ef fyrirtæki hefur þegar verið sektað og stendur frammi fyrir 150% sekt af 120.000 randa dollurum eftir nýtt brot, þá verður nýja sektin 180.000 randa dollurum. Þó að endurtekin brot leiði enn til alvarlegra refsinga, þá eru nú skýr skilyrði fyrir beitingu þeirra.
Falla sektirnar og áhrif upptökunnar niður með þessari nýju ákvörðun?
Helsta gagnrýnin á 150% sektina var upptökuáhrif hennar. Þegar sektarupphæðin fór yfir tvöfalda upphaflega skattskuld skapaði hún afar mikla fjárhagslega byrði fyrir fyrirtæki og einstaklinga sem sektaðir voru, sem gerði skuldina oft ógreiðanlega.
Þessi óhóflega refsing gæti gert mörgum fyrirtækjum ómögulegt að starfa, sérstaklega þeim smærri, og dregið úr sjálfviljugri skattgreiðslu.
Með úrskurði Hæstaréttar er vandamálið með upptökuáhrif sekta fyrir skattsvik leyst. Nýja reglan tryggir að sektir hafi refsiáhrif, en innan marka meðalhófs, og hvetur til þess að skattalöggjöf sé fylgt án þess að refsa skattgreiðendum óhóflega.
Hvaða breytingar ætti að gera vegna nýju ákvörðunarinnar?
Í ljósi þessara breytinga er nauðsynlegt að fyrirtæki og skattgreiðendur tileinki sér aðferðir til að fylja skattareglum til að forðast sektir og alvarlegar refsingar.
Þetta felur í sér rétta útreikninga skatta, að veita skattyfirvöldum nákvæmar upplýsingar og að innleiða bókhalds- og skattaaðferðir sem eru í samræmi við lög.
Að lækka sektir niður í 100% af skuldinni gerir það enn hagstæðara fyrir fyrirtæki að standa við skattskyldur sínar, þar sem kostnaður við hugsanlegar sektir verður fyrirsjáanlegri og minna íþyngjandi.
Niðurstaða
Ákvörðun Hæstaréttar Brasilíu um að takmarka refsingu fyrir skattsvik við 100% er mikilvægt skref fram á við í vörn réttinda skattgreiðenda. Með því að tryggja að refsingar séu í réttu hlutfalli og fari ekki yfir sanngjörn mörk, styrkir Hæstirétturinn virðingu fyrir meginreglunni um bann við upptöku eigna.
Þar að auki býður möguleikinn á endurgreiðslu til þeirra sem voru sektaðir umfram þessi mörk á milli desember 2023 og október 2024 upp á tækifæri til fjárhagslegrar úrbóta og leiðréttingar á óhóflegum refsingum.
*Tatiana Vikanis er meðeigandi hjá Vikanis & Ricca Advogados og sérfræðingur í skattarétti frá IBET. Hún sérhæfir sig í stjórnsýslu- og dómsmálum sem tengjast beinum og óbeinum sköttum, auk þess að veita skattaráðgjöf og starfa á sviði almannatryggingaréttar.
Eduardo Ricca er skattalögfræðingur og meðeigandi hjá Vikanis & Ricca Advogados. Hann sérhæfir sig í skattarétti frá IBDT og leggur áherslu á stjórnsýslu- og dómsmálaferli sem tengjast beinum og óbeinum sköttum, sem og almannatryggingamálum
