Įmonės, veikiančios sektoriuose, kuriems taikomos darbo užmokesčio mokesčio lengvatos, gali nuspręsti atsisakyti režimo iki jo galiojimo pabaigos, kuris numatytas 2028 m. Laipsniškas mokesčių grąžinimas, kuris prasideda 2025 m. ir tęsiasi iki 2027 m., daro režimą mažiau palankų daugeliui sektorių, teigia Brazilijos administracinės paramos paslaugų teikėjų asociacijos (Abrapsa).
„Šiais metais patvirtintame įstatyme siūlomas pereinamasis procesas, kuris metai iš metų daugeliui įmonių darys darbo užmokesčio mokesčio atleidimo režimą mažiau patrauklų“, – teigia Ackel. Pagrindinis darbo užmokesčio mokesčio atleidimo režimo privalumas yra 20 % socialinio draudimo įmokos nuo darbo užmokesčio pakeitimas įmoka, apskaičiuojama nuo įmonių bendrųjų pajamų, vadinama socialinio draudimo įmoka nuo bendrųjų pajamų (CPRB), kurios tarifai svyruoja nuo 1 % iki 4,5 %. Šis būdas buvo ypač naudingas įmonėms, turinčioms didelį darbuotojų skaičių, pavyzdžiui, technologijų, statybos ir 17 kitų ekonomikos sektorių įmonėms.
Tačiau nuo 2025 m. įmonės susidurs su hibridine mokesčių sistema, pagal kurią bendrųjų pajamų mokesčio tarifas bus laipsniškai mažinamas, o darbo užmokesčio mokestis bus palaipsniui vėl įvedamas. Pavyzdžiui, 2025 m. CPRB (socialinio draudimo įmokos nuo bendrųjų pajamų) tarifas bus sumažintas iki 80 % dabartinės vertės, o įmonės turės mokėti 5 % įmoką nuo darbo užmokesčio. 2026 m. darbo užmokesčio mokesčio įmoka padidės iki 10 %, o 2027 m. pasieks 15 %, o CPRB tarifas toliau mažės. Šis pereinamasis modelis sukėlė susirūpinimą darbui imliuose sektoriuose, kurie jau svarsto galimybę pasitraukti iš sistemos iki 2028 m.
Finansinis poveikis paveiktoms įmonėms ir sektoriams
„Siūloma hibridinė apmokestinimo sistema gali lemti, kad įmonės, kurios jau turi didelį darbo užmokesčio, palyginti su pajamomis, sąnaudos nuo 2025 m. didės“, – aiškina Pedro Ackel. Jis pažymi, kad darbo užmokesčio sąnaudų ir pajamų prognozė turės lemiamą įtaką įmonėms renkantis, ar likti darbo užmokesčio mokesčio atleidimo režime, ar jo atsisakyti. „Toms įmonėms, kurių darbo užmokestis sudaro didelę jų pajamų dalį, naujasis režimas gali pasirodyti finansiškai neperspektyvus, todėl jos bus paskatintos pasitraukti iš programos iki 2028 m. ir grįžti prie įprasto darbo užmokesčio mokesčio režimo.“
Kai kuriems sektoriams, pavyzdžiui, technologijų ir statybos, šis perėjimas daro ypač didelį poveikį, nes atlyginimai šiuose sektoriuose sudaro didelę bendrųjų pajamų dalį. Daugelis šių sektorių įmonių gali nuspręsti atsisakyti mokesčių lengvatos jau nuo 2025 m. dėl padidėjusios mokesčių naštos, kurią lemia naujoji taisyklė.
Galimas „pejotização“ (praktikos, kai darbuotojai samdomi kaip nepriklausomi rangovai, o ne kaip darbuotojai) sugrįžimas
Viena iš galimų šio mokesčių padidinimo pasekmių – sugrįžti „pejotização“ (samdyti darbuotojus kaip nepriklausomus rangovus) praktika, kuri leidžia įmonėms išvengti darbo sąnaudų, tokių kaip FGTS (Brazilijos išeitinis fondas), 13-ojo mėnesio atlyginimas ir atostoginiai. Pagal naują progresinio apmokestinimo scenarijų, įmonės gali pradėti kurti „pejotização“ projektus gerai apmokamoms pareigoms, siekdamos sumažinti išlaidas, kurias sukels mokesčių padidinimas.
„Pejotização“ (užmaskuoto įdarbinimo forma) praktika, pastaraisiais metais praradusi pagreitį dėl prieštaringos teismų praktikos, gali vėl įsitvirtinti, jei darbo užmokesčio mokesčių lengvatos didelėms įmonėms taps finansiškai neperspektyvios. „Labiausiai nukentės strategines pozicijas užimantys ir didelius atlyginimus gaunantys specialistai, nes „pejotização“ yra alternatyva sumažinti darbo sąnaudas šiose pareigose“, – priduria Ackel. Jis taip pat nurodo, kad prieš priimant bet kokį sprendimą šiuo klausimu, patartina išanalizuoti darbo ir mokesčių riziką.
Mokesčių lengvatų ir darbo užmokesčio mokesčių reformos ateitis
2025 m. numatyta darbo užmokesčio mokesčio reforma gali tiesiogiai paveikti darbo užmokesčio mokesčio lengvatos režimo ateitį. „Vyksta diskusijos dėl platesnės darbo užmokesčio mokesčio reformos, kuri galėtų padaryti darbo užmokesčio mokesčio lengvatą nereikalingą dar iki 2027 m.“, – teigia jis. Jis pabrėžia, kad nagrinėjama reforma siekiama sukurti efektyvesnę ir mažiau įmonėms apsunkinančią mokesčių sistemą, kuri galėtų paspartinti dabartinės lengvatos režimo pabaigą.
Nepaisant to, Pedro pabrėžia, kad nors dar per anksti tiksliai pasakyti, koks bus šios reformos poveikis, ji atneš reikšmingų pokyčių Brazilijos mokesčių sistemoje, todėl įmonės turi žinoti apie galimus įmokų režimo pakeitimus. „Ankstyvas darbo užmokesčio mokesčio atleidimo panaikinimas gali tapti realybe, jei reforma atvers palankesnes arba supaprastintas darbo užmokesčio apmokestinimo alternatyvas“, – daro išvadą jis.
Laipsniškai atnaujinant darbo užmokesčio mokesčius, kaip planuojama nuo 2025 iki 2027 m., darbo užmokesčio mokesčių atleidimo režimas, kuris šiuo metu naudingas darbui imliems sektoriams, gali tapti mažiau patrauklus. Tokių sektorių kaip technologijų ir statybos įmonės jau svarsto galimybę atsisakyti šio režimo ir grįžti prie tradicinio darbo užmokesčio įmokų modelio. Be to, kaip alternatyva darbo sąnaudoms mažinti tampa nepriklausomų rangovų (Brazilijoje vadinamų „pejotização“) samdymas pagrindiniams specialistams. 2025 m. numatyta darbo užmokesčio mokesčių reforma gali nulemti šio režimo ateitį ir jo tęstinumo gyvybingumą.
