Neseniai Brazilijos Aukščiausiasis Federalinis Teismas (STF) priėmė svarbų sprendimą, kuriuo pakeičiamas baudžiamųjų baudų taikymas, apimantis mokesčių vengimo, sukčiavimo ar susitarimo atvejus. Anksčiau Federalinė pajamų tarnyba, valstijos, federalinė apygarda ir savivaldybės taikydavo pernelyg dideles baudas, daugelis jų apskaičiuojamos pagal sandorių vertę, viršijančias 150 % mokestinės skolos, o tai dažnai buvo kritikuojama dėl konfiskuojamojo poveikio.
Pagal naująjį nutarimą šių baudų riba buvo nustatyta 100 % mokėtinos mokesčių sumos, o padidinimas iki 150 % buvo leidžiamas tik pakartotinių pažeidimų atvejais.
Kas yra baudžiamoji bauda?
Bauda arba oficiali bauda yra federalinių, valstijų, rajonų ar savivaldybių mokesčių institucijų taikoma bauda fiziniams ar juridiniams asmenims, kurie savanoriškai ar nevalingai nesilaiko taisyklių, reikalaujančių mokėti mokesčius.
Šiais atvejais griežtai vadovaujasi Brazilijos mokesčių įstatymai, o baudos, kurios iki šiol buvo apskaičiuojamos įvairiais pagrindais ir gerokai viršija 1050 % mokėtino mokesčio.
Ši griežta bausmė sukėlė daug diskusijų teismų sistemoje, nes daugeliu atvejų suma viršijo pradinę skolą, o tai buvo laikoma konfiskavimu – draudžiamu federalinės konstitucijos.
2024 m. spalį Brazilijos Aukščiausiasis Teismas (STF) vienbalsiai nusprendė, kad baudžiamosios baudos turėtų būti apribotos iki 100 % mokestinės skolos sumos. Išimtis taikoma tik pakartotinio nusikalstamumo atvejais, kai bauda gali siekti 150 %. Šis sprendimas grindžiamas konstituciniu principu, kad mokesčiai, įskaitant baudas, negali būti konfiskuojami (Konstitucijos 150 straipsnio IV dalis).
Pavyzdžiui, įmonei buvo skirta 150 % bauda nuo 100 000 R$ mokestinės skolos. Iki sprendimo priėmimo bendra bauda buvo 150 000 R$. Pagal naująją taisyklę ši bauda dabar bus apribota iki 100 000 R$.
Šis pakeitimas užtikrina, kad mokestinės baudos būtų proporcingos ir nesukeltų pernelyg didelės naštos mokesčių mokėtojui, laikantis protingumo ir proporcingumo principų.
Kas gali prašyti grąžinti pinigus?
Viena iš tiesioginių šio sprendimo pasekmių – galimybė susigrąžinti permokėtas sumas. Mokesčių mokėtojai, kuriems nuo 2023 m. gruodžio mėn. iki 2024 m. spalio mėn., iki Aukščiausiojo Teismo sprendimo, buvo skirtos baudos, viršijančios 100 %, gali prašyti grąžinti permokėtą sumą.
Jei mažai prekybos įmonei, turinčiai 50 000 R$ skolą, buvo skirta 75 000 R$ (150 %) bauda, dabar bauda bus sumažinta iki 50 000 R$. Tai leidžia įmonei tęsti veiklą ir investuoti į savo verslą be pernelyg didelės baudos naštos.
Kaip šis sprendimas paveiks būsimas mokestines baudas?
Aukščiausiojo Teismo sprendimas nustato naują mokestinių baudų parametrą, užtikrinantį didesnį nuspėjamumą mokesčių mokėtojams. Apribodamas baudą iki 100 % ir padidindamas ją iki 150 % tik pakartotinių pažeidimų atvejais, Aukščiausiasis Teismas užtikrina, kad sankcija išliktų veiksmingu mechanizmu kovojant su nemokėjimu, tačiau neproporcingai nepakenkiant mokesčių mokėtojų turtui.
Jei įmonei jau buvo skirta bauda anksčiau ir po naujo pažeidimo gresia 150 % bauda nuo 120 000 R$ sumos, nauja bauda bus 180 000 R$. Nors pakartotiniai pažeidimai vis dar užtraukia griežtas baudas, dabar yra aiškus jų taikymo kriterijus.
Ar priėmus šį naują sprendimą, baudos ir konfiskavimo poveikis nustoja galioti?
Pagrindinė 150 % baudos kritika buvo jos konfiskuojantis poveikis. Kai baudos suma viršijo dvigubą pradinę mokestinę skolą, tai sukėlė itin didelę finansinę naštą nubaustoms įmonėms ir asmenims, todėl skola dažnai tapo neįmokama.
Ši neproporcinga bauda gali padaryti daugelio įmonių, ypač mažesnių, veiklą neįmanomą ir atgrasyti nuo savanoriško mokesčių mokėjimo.
Aukščiausiojo Teismo sprendimu panaikinama baudų už mokesčių vengimą konfiskavimo problema. Naujoji taisyklė užtikrina, kad baudos būtų baudžiamojo pobūdžio, tačiau neviršijant proporcingumo ribose, skatinant laikytis mokesčių įstatymų, pernelyg nebaudžiant mokesčių mokėtojų.
Kokie pakeitimai turėtų būti priimti priėmus naująjį sprendimą?
Atsižvelgiant į šiuos pokyčius, labai svarbu, kad įmonės ir mokesčių mokėtojai priimtų mokesčių mokėjimo strategijų reikalavimus, kad išvengtų baudų ir griežtų nuobaudų.
Tai apima teisingą mokesčių apskaičiavimą, tikslios informacijos teikimą Vidaus pajamų tarnybai ir apskaitos bei mokesčių praktikos, atitinkančios įstatymus, taikymą.
Sumažinus baudas iki 100 % skolos sumos, įmonėms dar labiau naudinga laiku vykdyti savo mokestines prievoles, nes bet kokios galimos baudos kaina bus labiau nuspėjama ir mažiau našta.
Išvada
Brazilijos Aukščiausiojo Teismo sprendimas apriboti baudą už mokesčių vengimą iki 100 % yra svarbus žingsnis ginant mokesčių mokėtojų teises. Užtikrindamas, kad baudos būtų proporcingos ir neviršytų pagrįstų ribų, Aukščiausiasis Teismas sustiprina konfiskavimo draudimo principo laikymąsi.
Be to, galimybė kompensuoti baudas tiems, kuriems nuo 2023 m. gruodžio mėn. iki 2024 m. spalio mėn. buvo skirtos didesnės baudos nei ši riba, suteikia galimybę gauti finansinę pagalbą ir ištaisyti per dideles baudas.
*Tatjana Vikanis yra „Vikanis & Ricca Advogados“ partnerė ir IBET mokesčių teisės specialistė. Jos praktika daugiausia dėmesio skiria administraciniams ir teisminiams mokesčių ginčams, susijusiems su tiesioginiais ir netiesioginiais mokesčiais, taip pat teikia mokesčių konsultacijas ir dirba socialinio draudimo teisės srityje.
Eduardo Ricca yra mokesčių teisininkas ir „Vikanis & Ricca Advogados“ partneris. Jis specializuojasi mokesčių teisės srityje iš IBDT ir daugiausia dėmesio skiria administraciniams ir teisminiams ginčams, susijusiems su tiesioginiais ir netiesioginiais mokesčiais, taip pat socialinio draudimo klausimais
