Uzņēmumi nozarēs, kas gūst labumu no algas nodokļa atvieglojumiem, var izvēlēties atteikties no režīma pirms tā termiņa beigām, kas paredzēts 2028. gadā. Pakāpeniska nodokļu atkārtota ieviešana, kas sākas 2025. gadā un turpinās līdz 2027. gadam, padara režīmu mazāk izdevīgu daudzām nozarēm, norāda Brazīlijas Administratīvā atbalsta pakalpojumu sniedzēju asociācijas (Abrapsa).
“Šogad apstiprinātais likums ierosina pārejas procesu, kas gadu no gada padarīs algas nodokļa atbrīvojuma režīmu mazāk pievilcīgu daudziem uzņēmumiem,” saka Akels. Algas nodokļa atbrīvojuma režīma galvenā priekšrocība ir bijusi 20 % sociālās apdrošināšanas iemaksas no algas aizstāšana ar iemaksu, kas aprēķināta no uzņēmumu bruto ieņēmumiem, ko sauc par sociālās apdrošināšanas iemaksu no bruto ieņēmumiem (CPRB), ar likmēm no 1 % līdz 4,5 %. Šī metode ir bijusi īpaši izdevīga uzņēmumiem ar lielu darbinieku skaitu, piemēram, tehnoloģiju, būvniecības un 17 citās ekonomikas nozarēs.
Tomēr, sākot ar 2025. gadu, uzņēmumi saskarsies ar hibrīda nodokļu sistēmu, kurā nodokļa likme no bruto ieņēmumiem tiks pakāpeniski samazināta, savukārt algas nodoklis tiks pakāpeniski atjaunots. Piemēram, 2025. gadā CPRB (sociālās apdrošināšanas iemaksu no bruto ieņēmumiem) likme tiks samazināta līdz 80% no pašreizējās vērtības, un uzņēmumiem būs jāmaksā 5% iemaksa no algas. 2026. gadā algas nodokļa iemaksa pieaug līdz 10%, bet 2027. gadā tā sasniedz 15%, savukārt CPRB likme turpina samazināties. Šis pārejas modelis ir radījis bažas darbietilpīgās nozarēs, kuras jau apsver iespēju pamest sistēmu pirms 2028. gada.
Finansiālā ietekme uz skartajiem uzņēmumiem un nozarēm
“Ierosinātā hibrīdnodokļu sistēma var izraisīt to, ka uzņēmumiem, kuriem jau tā ir augsts algu skaits attiecībā pret ieņēmumiem, no 2025. gada pieaugs izmaksas,” skaidro Pedro Akels. Viņš norāda, ka algu izmaksu un ieņēmumu prognozei būs izšķiroša nozīme uzņēmumu izvēlē starp palikšanu algu nodokļa atbrīvojuma režīmā vai atteikšanos no tā. “Uzņēmumiem, kuru algas veido ievērojamu daļu no ieņēmumiem, jaunais režīms var izrādīties finansiāli neizdevīgs, mudinot tos pamest programmu pirms 2028. gada un atgriezties pie tradicionālā algu nodokļa režīma.”
Dažas nozares, piemēram, tehnoloģiju un būvniecības nozari, šī pāreja īpaši ietekmē, jo algas šajās nozarēs veido lielu daļu no bruto ieņēmumiem. Daudzi uzņēmumi šajās nozarēs var izvēlēties atteikties no nodokļu atbrīvojuma jau no 2025. gada, ņemot vērā jaunā noteikuma radīto palielināto nodokļu slogu.
Iespējama "pejotização" atgriešanās (prakse, kurā darbinieki tiek pieņemti darbā kā neatkarīgi darbuzņēmēji, nevis kā darbinieki)
Viena no iespējamām šī nodokļu pieauguma sekām ir "pejotização" prakses (darbinieku nolīgšana kā neatkarīgi darbuzņēmēji) atgriešanās, kas ļauj uzņēmumiem izvairīties no darbaspēka izmaksām, piemēram, FGTS (Brazīlijas atlaišanas fonds), 13. mēnešalga un atvaļinājuma nauda. Ieviešot jauno progresīvās nodokļu sistēmas scenāriju, ir iespējams, ka uzņēmumi sāks izstrādāt "pejotização" projektus augsti apmaksātām pozīcijām, cenšoties samazināt izmaksas, ko radīs nodokļu pieaugums.
“Pejotização” (slēptas nodarbinātības veids) prakse, kas pēdējos gados ir zaudējusi popularitāti pretrunīgu tiesu prakses dēļ, varētu atgūt popularitāti, ja algas nodokļa atvieglojumi lieliem uzņēmumiem kļūtu finansiāli neizdevīgi. “Visvairāk tiks ietekmēti speciālisti stratēģiskos amatos un ar augstām algām, jo “pejotização” ir alternatīva darbaspēka izmaksu samazināšanai šajās lomās,” piebilst Ackels. Viņš arī norāda, ka pirms jebkādu lēmumu pieņemšanas šajā sakarā ieteicams analizēt darbaspēka un nodokļu riskus.
Nodokļu atvieglojumu un algas nodokļu reformas nākotne
Algu nodokļa reforma, kas paredzēta 2025. gadam, varētu tieši ietekmēt algas nodokļa atbrīvojuma režīma nākotni. "Notiek diskusijas par plašāku algas nodokļa reformu, kas varētu padarīt algas nodokļa atbrīvojumu nevajadzīgu pat pirms 2027. gada," viņš norāda. Viņš uzsver, ka pētāmās reformas mērķis ir izveidot efektīvāku un mazāk apgrūtinošu nodokļu sistēmu uzņēmumiem, kas varētu paātrināt pašreizējā atbrīvojuma režīma atcelšanu.
Tomēr Pedro uzsver, ka, lai gan ir pāragri droši apgalvot, kāda būs šīs reformas ietekme, tā radīs būtiskas izmaiņas Brazīlijas nodokļu ainavā, un uzņēmumiem ir jāapzinās iespējamās izmaiņas iemaksu režīmā. "Algu nodokļa atbrīvojuma priekšlaicīga atcelšana varētu kļūt par realitāti, ja reforma ieviesīs izdevīgākas vai vienkāršotas alternatīvas algas nodokļiem," viņš secina.
Līdz ar pakāpenisku algas nodokļu atjaunošanu, kas plānota laikā no 2025. līdz 2027. gadam, algas nodokļa atbrīvojuma režīms, kas pašlaik dod labumu darbietilpīgām nozarēm, var kļūt mazāk pievilcīgs. Uzņēmumi tādās nozarēs kā tehnoloģijas un būvniecība jau apsver iespēju atteikties no šī režīma, izvēloties atgriezties pie tradicionālā algas iemaksu modeļa. Turklāt neatkarīgu darbuzņēmēju (Brazīlijā pazīstami kā "pejotização") izmantošana galveno speciālistu nodarbinātībai parādās kā alternatīva darbaspēka izmaksu samazināšanai. Algas nodokļa reforma, kas paredzēta 2025. gadā, varētu noteikt šī režīma nākotni un tā turpināšanas dzīvotspēju.
