अलीकडेच, ब्राझीलच्या सर्वोच्च संघीय न्यायालयाने (एसटीएफ) एक महत्त्वाचा निर्णय दिला आहे, ज्यामुळे करचुकवेगिरी, फसवणूक किंवा संगनमताच्या प्रकरणांचा समावेश असलेल्या दंडात्मक दंडाच्या अंमलबजावणीत बदल झाला आहे. पूर्वी, संघीय महसूल सेवा, राज्ये, संघीय जिल्हा आणि नगरपालिका प्रचंड दंड आकारत असत, ज्यापैकी बरेचसे व्यवहारांच्या मूल्यावर आधारित असत आणि कर-कर्जाच्या १५०% पेक्षा जास्त असत. याच्या जप्तीसारख्या परिणामामुळे यावर वारंवार टीका केली जात असे.
नवीन नियमानुसार, या दंडांची मर्यादा देय कराच्या रकमेच्या १००% निश्चित करण्यात आली असून, केवळ पुनरावृत्ती होणाऱ्या गुन्ह्यांच्या बाबतीतच ती १५०% पर्यंत वाढवण्याची परवानगी आहे.
शिक्षात्मक दंड म्हणजे काय?
दंडात्मक किंवा अधिकृत दंड म्हणजे संघीय, राज्य, जिल्हा किंवा नगरपालिका कर प्राधिकरणांद्वारे अशा व्यक्ती किंवा कायदेशीर संस्थांवर लादण्यात येणारी शिक्षा आहे, जे स्वेच्छेने किंवा अनिच्छेने कर भरण्याच्या नियमांचे पालन करत नाहीत.
ब्राझीलच्या कर कायद्यानुसार या प्रकरणांवर कठोरपणे कारवाई केली जाते आणि आतापर्यंत विविध आधारांवर आकारला जाणारा दंड, देय कराच्या १०५०% पेक्षाही कितीतरी जास्त असतो.
या कठोर शिक्षेमुळे न्यायव्यवस्थेत बरीच चर्चा निर्माण झाली, कारण अनेक प्रकरणांमध्ये ही रक्कम मूळ कर्जापेक्षा जास्त होती, जी जप्ती ठरत होती — आणि ही जप्ती संघीय संविधानाने प्रतिबंधित केली आहे.
ऑक्टोबर २०२४ मध्ये, ब्राझीलच्या सर्वोच्च न्यायालयाने (एसटीएफ) एकमताने निर्णय दिला की दंडात्मक दंड कर-कर्जाच्या रकमेच्या १००% पर्यंत मर्यादित असावा. याला अपवाद केवळ पुनरावृत्तीच्या गुन्ह्यांच्या बाबतीत आहे, ज्यामध्ये दंड १५०% पर्यंत पोहोचू शकतो. हा निर्णय या घटनात्मक तत्त्वावर आधारित आहे की, दंडासह कर हे जप्ती स्वरूपाचे असू शकत नाहीत (घटनेचे कलम १५०, IV).
उदाहरणार्थ, एका कंपनीला R$ 100,000 च्या कर थकबाकीवर 150% दंड आकारण्यात आला. या निर्णयापूर्वी, एकूण दंड R$ 150,000 होता. नवीन नियमानुसार, हा दंड आता R$ 100,000 पर्यंत मर्यादित राहील.
या बदलामुळे वाजवीपणा आणि प्रमाणबद्धतेच्या तत्त्वांचा आदर राखून, कर दंड प्रमाणबद्ध असतील आणि करदात्यावर अवाजवी भार पडणार नाही याची खात्री होते.
परताव्याची विनंती कोण करू शकतो?
या निर्णयाचा सर्वात तात्काळ परिणाम म्हणजे जास्त भरलेल्या रकमेची परतफेड मिळण्याची शक्यता. सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयापूर्वी, डिसेंबर २०२३ ते ऑक्टोबर २०२४ या कालावधीत ज्या करदात्यांना १००% पेक्षा जास्त टक्केवारीचा दंड आकारण्यात आला होता, ते जास्त भरलेल्या रकमेच्या परताव्याची विनंती करू शकतात.
जर ५०,००० रूबल्सचे कर्ज असलेल्या एका लहान व्यापारी कंपनीला ७५,००० रूबल्स (१५०%) दंड आकारला गेला असेल, तर आता तो दंड ५०,००० रूबल्सपर्यंत कमी केला जाईल. यामुळे कंपनीला अवाजवी दंडाच्या ओझ्याशिवाय आपला व्यवसाय चालू ठेवता येईल आणि त्यात गुंतवणूक करता येईल.
या निर्णयाचा भविष्यातील कर दंडांवर कसा परिणाम होतो?
सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयामुळे कर दंडासाठी एक नवीन मापदंड स्थापित झाला आहे, ज्यामुळे करदात्यांसाठी अधिक निश्चितता निर्माण झाली आहे. दंड १००% पर्यंत मर्यादित ठेवून आणि केवळ पुनरावृत्तीच्या गुन्ह्यांच्या बाबतीत तो १५०% पर्यंत वाढवून, सर्वोच्च न्यायालयाने हे सुनिश्चित केले आहे की, कर न भरण्याविरुद्ध ही शिक्षा एक प्रभावी यंत्रणा म्हणून कायम राहील, मात्र त्याच वेळी करदात्यांच्या मालमत्तेवर अवाजवी परिणाम होणार नाही.
जर एखाद्या कंपनीला यापूर्वीच दंड आकारण्यात आला असेल आणि नवीन उल्लंघनानंतर, १,२०,००० रूबेल्सच्या रकमेवर १५०% दंड आकारला जाणार असेल, तर नवीन दंड १,८०,००० रूबेल्स असेल. वारंवार होणाऱ्या गुन्ह्यांसाठी अजूनही कठोर दंड आकारला जात असला तरी, आता तो लागू करण्यासाठी एक स्पष्ट निकष आहे.
या नवीन निर्णयामुळे दंड आणि जप्तीचे परिणाम संपुष्टात येतात का?
१५०% दंडावरील मुख्य टीका ही त्याच्या जप्तीसारख्या परिणामाबद्दल होती. जेव्हा दंडाची रक्कम मूळ कर-कर्जाच्या दुप्पटीपेक्षा जास्त व्हायची, तेव्हा दंड आकारलेल्या कंपन्या आणि व्यक्तींवर प्रचंड आर्थिक भार पडायचा, ज्यामुळे अनेकदा कर्ज फेडणे अशक्य व्हायचे.
या अवाजवी दंडामुळे अनेक कंपन्यांना, विशेषतः लहान कंपन्यांना, व्यवसाय करणे अशक्य होऊ शकते आणि कर स्वेच्छेने भरण्यास परावृत्त केले जाऊ शकते.
सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयामुळे, कर चुकवेगिरीसाठी आकारल्या जाणाऱ्या दंडाच्या जप्तीसदृश परिणामाची समस्या दूर झाली आहे. हा नवीन नियम सुनिश्चित करतो की दंडाचे स्वरूप शिक्षेच्या स्वरूपाचे असेल, परंतु ते प्रमाणबद्धतेच्या मर्यादेत राहील, ज्यामुळे करदात्यांना अवाजवी शिक्षा न देता कर कायद्याचे पालन करण्यास प्रोत्साहन मिळेल.
नवीन निर्णयाच्या परिणामी कोणते बदल स्वीकारले पाहिजेत?
या बदलांच्या पार्श्वभूमीवर, दंड आणि गंभीर शिक्षा टाळण्यासाठी कंपन्या आणि करदात्यांनी कर अनुपालन धोरणे अवलंबणे अत्यावश्यक आहे.
यामध्ये करांची अचूक गणना करणे, अंतर्गत महसूल सेवेला अचूक माहिती प्रदान करणे आणि कायद्याचे पालन करणाऱ्या लेखांकन व कर पद्धतींचा अवलंब करणे यांचा समावेश आहे.
देय रकमेच्या १००% पर्यंत दंड कमी केल्याने कंपन्यांना त्यांच्या कर जबाबदाऱ्या वेळेवर पूर्ण करणे अधिक फायदेशीर ठरते, कारण कोणत्याही संभाव्य दंडाची किंमत अधिक अंदाजे आणि कमी त्रासदायक असेल.
निष्कर्ष
कर चुकवेगिरीवरील दंड १००% पर्यंत मर्यादित ठेवण्याचा ब्राझीलच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा निर्णय, करदात्यांच्या हक्कांचे रक्षण करण्याच्या दिशेने टाकलेले एक महत्त्वाचे पाऊल आहे. दंड प्रमाणबद्ध असावा आणि वाजवी मर्यादेपेक्षा जास्त नसावा हे सुनिश्चित करून, सर्वोच्च न्यायालयाने जप्तीला प्रतिबंध करण्याच्या तत्त्वाप्रती असलेला आदर अधिक दृढ केला आहे.
शिवाय, डिसेंबर २०२३ ते ऑक्टोबर २०२४ दरम्यान या मर्यादेपलीकडे दंड आकारलेल्यांना परतफेड मिळण्याची शक्यता, आर्थिक दिलासा आणि अवाजवी दंडांमध्ये सुधारणा करण्याची संधी उपलब्ध करून देते.
तातियाना विकानिस या विकानिस अँड रिका ॲडव्होगाडोस येथे भागीदार असून, त्या IBET मधून कर कायद्यातील तज्ज्ञ आहेत. प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांशी संबंधित प्रशासकीय आणि न्यायालयीन कर खटल्यांवर त्यांचे कार्यक्षेत्र केंद्रित आहे, त्यासोबतच त्या कर सल्ला देणे आणि सामाजिक सुरक्षा कायद्याच्या क्षेत्रातही काम करतात.
एडुआर्डो रिका हे विकानिस अँड रिका ॲडव्होगाडोस येथे कर वकील आणि भागीदार आहेत. त्यांनी आयबीडीटीमधून कर कायद्यात विशेष प्राविण्य मिळवले आहे आणि ते प्रत्यक्ष व अप्रत्यक्ष करांशी संबंधित प्रशासकीय आणि न्यायालयीन खटले, तसेच सामाजिक सुरक्षा प्रकरणांवर लक्ष केंद्रित करतात
