Syarikat-syarikat dalam sektor yang mendapat manfaat daripada pelepasan cukai gaji boleh memilih untuk meninggalkan rejim tersebut sebelum tarikh luputnya, yang dijadualkan pada tahun 2028. Pengenalan semula cukai secara beransur-ansur, yang bermula pada tahun 2025 dan berlanjutan sehingga 2027, menjadikan rejim tersebut kurang berfaedah untuk banyak sektor, menurut Pedro Ackel, Pengarah Undang-undang dan Cukai Persatuan Penyedia Perkhidmatan Sokongan Pentadbiran Brazil (Abrapsa).
“Undang-undang yang diluluskan tahun ini mencadangkan proses peralihan yang, tahun demi tahun, akan menjadikan rejim pengecualian cukai gaji kurang menarik bagi banyak syarikat,” kata Ackel. Kelebihan utama rejim pengecualian cukai gaji ialah penggantian caruman keselamatan sosial 20% ke atas gaji dengan caruman yang dikira berdasarkan hasil kasar syarikat, yang dipanggil Caruman Keselamatan Sosial ke atas Hasil Kasar (CPRB), dengan kadar antara 1% hingga 4.5%. Modaliti ini amat bermanfaat untuk syarikat yang mempunyai gaji yang besar, seperti syarikat dalam teknologi, pembinaan dan 17 sektor ekonomi yang lain.
Walau bagaimanapun, bermula pada tahun 2025, syarikat akan menghadapi sistem percukaian hibrid, di mana kadar cukai ke atas hasil kasar akan dikurangkan secara progresif, manakala cukai gaji akan diperkenalkan semula secara beransur-ansur. Sebagai contoh, pada tahun 2025, kadar CPRB (Sumbangan Keselamatan Sosial ke atas Hasil Kasar) akan dikurangkan kepada 80% daripada nilai semasa, dan syarikat perlu membayar caruman 5% ke atas gaji. Pada tahun 2026, caruman cukai gaji meningkat kepada 10%, dan pada tahun 2027, ia mencapai 15%, manakala kadar CPRB terus menurun. Model peralihan ini telah menimbulkan kebimbangan dalam sektor intensif buruh, yang telah pun mempertimbangkan kemungkinan untuk meninggalkan sistem sebelum tahun 2028.
Impak kewangan terhadap syarikat dan sektor yang terjejas
“Sistem percukaian hibrid yang dicadangkan mungkin menyebabkan syarikat yang sudah mempunyai gaji yang tinggi berbanding pendapatan akan menyaksikan kos mereka meningkat bermula pada tahun 2025,” jelas Pedro Ackel. Beliau menyatakan bahawa unjuran kos dan pendapatan gaji akan memberi kesan yang ketara dalam pilihan syarikat antara kekal atau meninggalkan rejim pengecualian cukai gaji. “Bagi syarikat yang gajinya mewakili sebahagian besar daripada pendapatan mereka, rejim baharu ini mungkin terbukti tidak berdaya maju dari segi kewangan, menggalakkan mereka untuk meninggalkan program sebelum 2028 dan kembali kepada rejim cukai gaji konvensional.”
Sesetengah sektor, seperti teknologi dan pembinaan, amat terjejas oleh peralihan ini, memandangkan gaji mewakili sebahagian besar daripada hasil kasar dalam sektor ini. Banyak syarikat dalam sektor ini mungkin memilih untuk membatalkan pengecualian cukai seawal tahun 2025, disebabkan oleh peningkatan beban cukai yang dibawa oleh peraturan baharu ini.
Kemungkinan pengembalian "pejotização" (amalan mengupah pekerja sebagai kontraktor bebas dan bukannya pekerja)
Satu kemungkinan akibat daripada kenaikan cukai ini ialah kembalinya amalan "pejotização" (menggaji pekerja sebagai kontraktor bebas), yang membolehkan syarikat mengelakkan kos buruh seperti FGTS (dana pesangon Brazil), gaji bulan ke-13 dan bayaran cuti. Dengan senario baharu percukaian progresif, ada kemungkinan syarikat akan mula membangunkan projek "pejotização" untuk jawatan bergaji tinggi, dengan tujuan untuk meminimumkan kos yang akan disebabkan oleh kenaikan cukai.
Amalan "pejotização" (satu bentuk pekerjaan terselindung), yang telah kehilangan momentum dalam beberapa tahun kebelakangan ini disebabkan oleh percanggahan undang-undang kes, boleh mendapat kembali daya tarikan jika pelepasan cukai gaji menjadi tidak berdaya maju dari segi kewangan untuk syarikat besar. "Profesional dalam jawatan strategik dan dengan gaji yang tinggi akan menjadi yang paling terjejas, kerana 'pejotização' adalah alternatif untuk mengurangkan kos buruh untuk peranan ini," tambah Ackel. Beliau juga menunjukkan bahawa sebelum membuat sebarang keputusan dalam hal ini, adalah dinasihatkan untuk menganalisis risiko buruh dan cukai.
Masa depan pengecualian cukai dan pembaharuan cukai gaji
Pembaharuan cukai gaji, yang dijadualkan pada tahun 2025, boleh memberi kesan langsung kepada masa depan rejim pengecualian cukai gaji. "Terdapat perbincangan berterusan untuk pembaharuan cukai gaji yang lebih luas, yang boleh menjadikan pengecualian cukai gaji tidak diperlukan walaupun sebelum tahun 2027," katanya. Beliau menekankan bahawa pembaharuan yang sedang dikaji bertujuan untuk mewujudkan sistem cukai yang lebih cekap dan kurang membebankan untuk syarikat, yang boleh mempercepatkan pengakhiran rejim pengecualian semasa.
Walau bagaimanapun, Pedro menekankan bahawa, walaupun masih terlalu awal untuk menyatakan dengan pasti apakah kesan pembaharuan ini, ia akan membawa perubahan ketara kepada landskap cukai Brazil, dan syarikat perlu menyedari kemungkinan perubahan pada rejim caruman. "Penamatan awal pengecualian cukai gaji boleh menjadi kenyataan jika pembaharuan itu membawa alternatif yang lebih berfaedah atau dipermudahkan untuk percukaian gaji," simpulnya.
Dengan pengenalan semula cukai gaji secara beransur-ansur yang dirancang antara tahun 2025 dan 2027, rejim pengecualian cukai gaji, yang kini memberi manfaat kepada sektor berintensifkan buruh, mungkin menjadi kurang menarik. Syarikat dalam sektor seperti teknologi dan pembinaan sudah mempertimbangkan untuk meninggalkan rejim ini, memilih untuk kembali kepada model sumbangan gaji tradisional. Tambahan pula, penggunaan kontraktor bebas (dikenali sebagai "pejotização" di Brazil) untuk profesional utama muncul sebagai alternatif untuk mengurangkan kos buruh. Pembaharuan cukai gaji, yang dijadualkan pada tahun 2025, boleh menentukan masa depan rejim ini dan daya maju kesinambungannya.
