हालै, ब्राजिलको सर्वोच्च संघीय अदालत (STF) ले कर छली, धोखाधडी, वा मिलोमतोका मुद्दाहरू समेट्ने दण्डात्मक जरिवानाको प्रयोगलाई परिवर्तन गर्ने एउटा महत्त्वपूर्ण निर्णय गर्यो। पहिले, संघीय राजस्व सेवा, राज्यहरू, संघीय जिल्ला र नगरपालिकाहरूले अत्यधिक जरिवाना लिने गर्थे, जसमध्ये धेरैले लेनदेनको मूल्यमा गणना गर्थे, कर ऋणको १५०% भन्दा बढी, जुन यसको जफत प्रभावको लागि बारम्बार आलोचना गरिएको थियो।.
नयाँ निर्णयसँगै, यी जरिवानाको सीमा कर रकमको १००% मा तोकिएको छ, जसमा दोहोर्याइएको अपराधको अवस्थामा मात्र १५०% सम्म वृद्धि गर्न अनुमति दिइएको छ।
दण्डात्मक जरिवाना भनेको के हो?
दण्डात्मक वा आधिकारिक जरिवाना भनेको संघीय, राज्य, जिल्ला, वा नगरपालिका कर अधिकारीहरूले स्वेच्छाले वा अनैच्छिक रूपमा कर तिर्नु पर्ने नियमहरूको पालना गर्न असफल हुने व्यक्ति वा कानुनी संस्थाहरूलाई लागू गर्ने जरिवाना हो।.
यी मुद्दाहरूलाई ब्राजिलको कर कानूनद्वारा कडाइका साथ सम्बोधन गरिन्छ, जसमा अहिलेसम्म विभिन्न आधारमा गणना गरिएको जरिवाना करको १०५०% भन्दा धेरै बढी हुन्छ।.
यो कडा सजायले न्यायपालिकामा धेरै बहस उत्पन्न गर्यो, किनकि धेरै अवस्थामा, रकम मूल ऋणभन्दा बढी थियो, जसले गर्दा जफत हुन्थ्यो - जुन संघीय संविधानद्वारा निषेध गरिएको थियो।.
अक्टोबर २०२४ मा, ब्राजिलको सर्वोच्च अदालत (STF) ले सर्वसम्मतिले दण्डात्मक जरिवाना कर ऋण रकमको १००% सम्म सीमित हुनुपर्छ भन्ने निर्णय गर्यो। अपवाद केवल पुनरावृत्तिको अवस्थामा मात्र हुन्छ, जहाँ जरिवाना १५०% पुग्न सक्छ। यो निर्णय जरिवाना सहित करहरू जफत गर्न सकिँदैन भन्ने संवैधानिक सिद्धान्तमा आधारित छ (संविधानको धारा १५०, IV)।.
उदाहरणका लागि, कुनै कम्पनीलाई R$ १००,००० को कर ऋणको १५०% जरिवाना गरिएको थियो। निर्णय हुनुभन्दा पहिले, कुल जरिवाना R$ १५०,००० थियो। नयाँ नियमसँगै, यो जरिवाना अब R$ १००,००० मा सीमित हुनेछ।.
यो परिवर्तनले कर जरिवाना समानुपातिक हुने र करदातामाथि अत्यधिक बोझ नलाग्ने कुरा सुनिश्चित गर्दछ, व्यावहारिकता र समानुपातिकताको सिद्धान्तहरूको सम्मान गर्दै।.
कसले फिर्ताको लागि अनुरोध गर्न सक्छ?
यस निर्णयको सबैभन्दा तत्काल परिणामहरू मध्ये एक भनेको बढी तिरेको रकम फिर्ता हुने सम्भावना हो। सर्वोच्च अदालतको निर्णय अघि, डिसेम्बर २०२३ र अक्टोबर २०२४ को बीचमा १००% भन्दा बढी जरिवाना गरिएका करदाताहरूले बढी रकम फिर्ताको लागि अनुरोध गर्न सक्छन्।.
यदि ५०,००० R$ ऋण भएको सानो व्यापारिक कम्पनीलाई ७५,००० R$ (१५०%) जरिवाना गरिएको छ भने, अब जरिवाना ५०,००० R$ मा घटाइनेछ। यसले कम्पनीलाई अत्यधिक जरिवानाको बोझ बिना आफ्नो व्यवसाय सञ्चालन र लगानी जारी राख्न अनुमति दिन्छ।.
यो निर्णयले भविष्यमा हुने कर जरिवानामा कस्तो असर पार्छ?
सर्वोच्च अदालतको निर्णयले कर जरिवानाको लागि नयाँ मापदण्ड स्थापित गर्दछ, जसले करदाताहरूको लागि ठूलो भविष्यवाणी सिर्जना गर्दछ। जरिवाना १००% मा सीमित गरेर र दोहोरिने अपराधहरूको अवस्थामा मात्र १५०% मा बढाएर, सर्वोच्च अदालतले करदाताहरूको सम्पत्तिमा असमान रूपमा सम्झौता नगरी, भुक्तानी नगर्ने विरुद्धको प्रभावकारी संयन्त्र बनेको सुनिश्चित गर्दछ।.
यदि कुनै कम्पनीलाई पहिले नै जरिवाना गरिएको छ, र नयाँ उल्लंघन पछि, R$ १२०,००० को रकममा १५०% जरिवाना तिर्नु पर्छ भने, नयाँ जरिवाना R$ १८०,००० हुनेछ। यद्यपि दोहोर्याइएको अपराधहरूले अझै पनि गम्भीर दण्ड निम्त्याउँछ, अब तिनीहरूको आवेदनको लागि स्पष्ट मापदण्ड छ।.
यो नयाँ निर्णयसँगै, के जरिवाना र जफतको प्रभाव समाप्त हुन्छ?
१५०% जरिवानाको मुख्य आलोचना यसको जफत प्रभाव थियो। जब जरिवानाको रकम मूल कर ऋणको दोब्बर भन्दा बढी भयो, यसले जरिवाना गरिएका कम्पनीहरू र व्यक्तिहरूको लागि अत्यन्तै उच्च वित्तीय बोझ उत्पन्न गर्यो, जसले गर्दा प्रायः ऋण तिर्न नसकिने हुन्थ्यो।.
यो असमान जरिवानाले धेरै कम्पनीहरूलाई सञ्चालन गर्न असम्भव बनाउन सक्छ, विशेष गरी साना कम्पनीहरूलाई, र स्वैच्छिक कर भुक्तानीलाई निरुत्साहित गर्न सक्छ।.
सर्वोच्च अदालतको निर्णयसँगै, कर छलीको लागि जरिवानाको जफत प्रभावको समस्या हटेको छ। नयाँ नियमले जरिवानाको दण्डात्मक चरित्र सुनिश्चित गर्दछ, तर समानुपातिकताको सीमा भित्र, करदाताहरूलाई अत्यधिक दण्डित नगरी कर कानूनको पालनालाई प्रोत्साहन गर्दछ।.
नयाँ निर्णयको परिणामस्वरूप कस्ता परिवर्तनहरू अपनाउनु पर्छ?
यी परिवर्तनहरूलाई ध्यानमा राख्दै, जरिवाना र कडा दण्डबाट बच्न कम्पनीहरू र करदाताहरूले कर अनुपालन रणनीतिहरू अपनाउनु आवश्यक छ।.
यसमा करको सही गणना, आन्तरिक राजस्व सेवालाई सही जानकारीको प्रावधान, र कानूनको पालना गर्ने लेखा र कर अभ्यासहरू अपनाउने समावेश छ।.
जरिवाना तिर्न बाँकी रकमको १००% सम्म घटाउनाले कम्पनीहरूलाई आफ्नो कर दायित्वहरूसँग अद्यावधिक रहन अझ फाइदाजनक बनाउँछ, किनकि कुनै पनि सम्भावित जरिवानाको लागत बढी अनुमानित र कम बोझिलो हुनेछ।.
निष्कर्ष
कर छलीको लागि जरिवाना १००% मा सीमित गर्ने ब्राजिलको सर्वोच्च अदालतको निर्णयले करदाताहरूको अधिकारको रक्षा गर्ने दिशामा एक महत्त्वपूर्ण कदमको प्रतिनिधित्व गर्दछ। जरिवाना समानुपातिक होस् र उचित सीमा नाघ्न नपरोस् भन्ने कुरा सुनिश्चित गरेर, सर्वोच्च अदालतले जफत निषेध गर्ने सिद्धान्तको सम्मानलाई सुदृढ पार्छ।.
यसबाहेक, डिसेम्बर २०२३ र अक्टोबर २०२४ को बीचमा यो सीमाभन्दा बढी जरिवाना गरिएकाहरूलाई क्षतिपूर्तिको सम्भावनाले आर्थिक राहत र अत्यधिक जरिवाना सच्याउने अवसर प्रदान गर्दछ।.
*तात्याना विकानिस विकानिस र रिक्का एडोगाडोसकी साझेदार र IBET बाट कर कानूनकी विशेषज्ञ हुन्। उनको अभ्यास कर परामर्श प्रदान गर्ने र सामाजिक सुरक्षा कानूनको क्षेत्रमा काम गर्ने बाहेक प्रत्यक्ष र अप्रत्यक्ष करसँग सम्बन्धित प्रशासनिक र न्यायिक कर मुद्दामा केन्द्रित छ।.
** एडुआर्डो रिक्का विकानिस एण्ड रिक्का एडोगाडोसका कर वकिल र साझेदार हुन्। उनी IBDT बाट कर कानूनमा विशेषज्ञ छन् र प्रत्यक्ष र अप्रत्यक्ष कर, साथै सामाजिक सुरक्षा मामिलाहरूसँग सम्बन्धित प्रशासनिक र न्यायिक मुद्दामा ध्यान केन्द्रित गर्छन्।
