Selskaper i sektorer som nyter godt av lønnsskattelette kan velge å forlate ordningen før utløpsdatoen, som er planlagt til 2028. Den gradvise gjeninnføringen av skatter, som starter i 2025 og varer til 2027, gjør ordningen mindre fordelaktig for mange sektorer, ifølge Pedro Ackel, juridisk og skattedirektør i den brasilianske foreningen for administrative støttetjenester (Abrapsa).
«Loven som ble vedtatt i år foreslår en overgangsprosess som år etter år vil gjøre fritaksordningen for lønnsskatt mindre attraktiv for mange selskaper», sier Ackel. Hovedfordelen med fritaksordningen for lønnsskatt har vært at trygdeavgiften på 20 % på lønnssiden er erstattet med et bidrag beregnet på selskapenes bruttoinntekt, kalt trygdebidrag på bruttoinntekt (CPRB), med satser fra 1 % til 4,5 %. Denne ordningen har vært spesielt gunstig for selskaper med store lønnsmengder, som de innen teknologi, bygg og anlegg og 17 andre sektorer i økonomien.
Fra og med 2025 vil imidlertid selskaper stå overfor et hybridbeskatningssystem, der skattesatsen på bruttoinntekt gradvis reduseres, mens arbeidsgiveravgiften gradvis gjeninnføres. I 2025 vil for eksempel CPRB-satsen (trygdeavgift på bruttoinntekt) reduseres til 80 % av dagens verdi, og selskaper må betale et bidrag på 5 % av lønnen. I 2026 øker arbeidsgiveravgiften til 10 %, og i 2027 når den 15 %, mens CPRB-satsen fortsetter å synke. Denne overgangsmodellen har skapt bekymring i arbeidsintensive sektorer, som allerede vurderer muligheten for å forlate systemet før 2028.
Økonomisk innvirkning på berørte selskaper og sektorer
«Det foreslåtte hybride skattesystemet kan føre til at selskaper som allerede har høye lønnskostnader i forhold til inntekter, vil se kostnadene øke fra og med 2025», forklarer Pedro Ackel. Han bemerker at prognosen for lønnskostnader og inntekter vil ha en avgjørende vekt i selskapenes valg mellom å forbli i eller forlate lønnsskattefritaksordningen. «For de selskapene hvis lønnskostnader representerer en betydelig del av inntektene deres, kan det nye regimet vise seg å være økonomisk uholdbart, noe som oppmuntrer dem til å forlate programmet før 2028 og gå tilbake til det konvensjonelle lønnsskattesystemet.»
Enkelte sektorer, som teknologi og bygg og anlegg, er spesielt berørt av denne overgangen, ettersom lønninger utgjør en stor andel av bruttoinntektene i disse sektorene. Mange selskaper i disse sektorene kan velge å droppe skattefritaket allerede i 2025, på grunn av den økte skattebyrden som den nye regelen medfører.
Mulig tilbakekomst av «pejotização» (praksisen med å ansette arbeidere som uavhengige entreprenører i stedet for ansatte)
En mulig konsekvens av denne skatteøkningen er at praksisen med «pejotização» (å ansette ansatte som uavhengige kontraktører) vil komme tilbake, noe som gjør at selskaper kan unngå lønnskostnader som FGTS (brasiliansk sluttvederlagsfond), 13. månedslønn og feriepenger. Med det nye scenariet med progressiv beskatning er det mulig at selskaper vil begynne å utvikle «pejotização»-prosjekter for stillinger med høy lønn, i et forsøk på å minimere kostnadene som vil oppstå som følge av skatteøkningen.
Praksisen med «pejotização» (en form for skjult ansettelse), som har mistet fart de siste årene på grunn av motstridende rettspraksis, kan få tilbake fotfeste dersom lønnsskattelette blir økonomisk uholdbart for store selskaper. «Fagfolk i strategiske stillinger og med høye lønninger vil bli mest berørt, siden «pejotização» er et alternativ for å redusere lønnskostnadene for disse rollene», legger Ackel til. Han påpeker også at det er tilrådelig å analysere arbeids- og skatterisikoen før man tar noen avgjørelse i denne forbindelse.
Fremtiden for skattelettelser og lønnsskattereform
Arbeidsgiveravgiftsreformen, som er planlagt for 2025, kan ha direkte innvirkning på fremtiden for fritaksordningen for arbeidsgiveravgift. «Det pågår diskusjoner om en bredere reform av arbeidsgiverbeskatningen, som kan gjøre fritaket for arbeidsgiveravgift unødvendig allerede før 2027», sier han. Han understreker at reformen som er under utredning tar sikte på å skape et mer effektivt og mindre byrdefullt skattesystem for selskaper, noe som kan fremskynde avslutningen av dagens fritaksordning.
Pedro understreker likevel at selv om det er for tidlig å si sikkert hva virkningen av denne reformen vil bli, vil den føre til betydelige endringer i det brasilianske skattelandskapet, og selskaper må være klar over mulige endringer i bidragsordningen. «Den tidlige avslutningen av fritaket for lønnsskatt kan bli en realitet hvis reformen gir mer fordelaktige eller forenklede alternativer for lønnsbeskatning», avslutter han.
Med den gradvise gjeninnføringen av arbeidsgiveravgift som er planlagt mellom 2025 og 2027, kan ordningen med fritak for arbeidsgiveravgift, som for tiden kommer arbeidsintensive sektorer til gode, bli mindre attraktiv. Selskaper i sektorer som teknologi og bygg og anlegg vurderer allerede å forlate ordningen og velger en tilbakevending til den tradisjonelle lønnsbidragsmodellen. Videre dukker bruk av uavhengige kontraktører (kjent som "pejotização" i Brasil) for nøkkelpersonell opp som et alternativ for å redusere lønnskostnadene. Arbeidsgiveravgiftsreformen, som er planlagt for 2025, kan definere fremtiden til denne ordningen og levedyktigheten av dens videreføring.
