Companiile din sectoarele care beneficiază de scutiri de impozit pe salarii pot alege să abandoneze regimul înainte de data expirării acestuia, programată pentru 2028. Reintroducerea treptată a impozitelor, care începe în 2025 și se extinde până în 2027, face ca regimul să fie mai puțin avantajos pentru multe sectoare, potrivit lui Pedro Ackel, director juridic și fiscal al Asociației Braziliene a Furnizorilor de Servicii de Asistență Administrativă (Abrapsa).
„Legea aprobată anul acesta propune un proces de tranziție care, an de an, va face regimul de scutire de impozitul pe salarii mai puțin atractiv pentru multe companii”, spune Ackel. Principalul avantaj al regimului de scutire de impozitul pe salarii a fost înlocuirea contribuției de asigurări sociale de 20% din salarii cu o contribuție calculată pe baza veniturilor brute ale companiilor, numită Contribuție de Asigurări Sociale din Veniturile Brute (CPRB), cu rate cuprinse între 1% și 4,5%. Această modalitate a fost deosebit de benefică pentru companiile cu personal numeros, cum ar fi cele din tehnologie, construcții și alte 17 sectoare ale economiei.
Începând cu anul 2025, însă, companiile se vor confrunta cu un sistem de impozitare hibrid, în care cota de impozitare pe venitul brut va fi redusă progresiv, în timp ce impozitul pe salarii va fi reintrodus treptat. În 2025, de exemplu, cota CPRB (Contribuția de Asigurări Sociale pe Venitul Brut) va fi redusă la 80% din valoarea actuală, iar companiile vor trebui să plătească o contribuție de 5% din salarii. În 2026, contribuția la impozitul pe salarii crește la 10%, iar în 2027, ajunge la 15%, în timp ce cota CPRB continuă să scadă. Acest model de tranziție a generat îngrijorare în sectoarele cu utilizare intensivă a forței de muncă, care iau deja în considerare posibilitatea de a părăsi sistemul înainte de 2028.
Impact financiar asupra companiilor și sectoarelor afectate
„Sistemul de impozitare hibrid propus ar putea determina companiile care au deja un număr mare de salarii în raport cu veniturile să vadă o creștere a costurilor începând cu 2025”, explică Pedro Ackel. El observă că proiecția costurilor și veniturilor salariale va avea o pondere decisivă în alegerea companiilor între a rămâne în regimul de scutire de impozit pe salarii sau a abandona acesta. „Pentru acele companii ale căror salarii reprezintă o parte semnificativă din veniturile lor, noul regim s-ar putea dovedi neviabil din punct de vedere financiar, încurajându-le să părăsească programul înainte de 2028 și să revină la regimul convențional de impozitare a salariilor.”
Unele sectoare, precum tehnologia și construcțiile, sunt afectate în mod special de această tranziție, deoarece salariile reprezintă o proporție mare din veniturile brute în aceste sectoare. Multe companii din aceste sectoare ar putea alege să renunțe la scutirea de taxe încă din 2025, din cauza creșterii sarcinii fiscale pe care o aduce noua regulă.
Posibilă revenire la „pejotização” (practica de a angaja lucrători ca contractori independenți, mai degrabă decât ca angajați)
O posibilă consecință a acestei creșteri de impozite este revenirea la practica „pejotização” (contractarea angajaților ca și contractori independenți), care permite companiilor să evite costurile cu forța de muncă, cum ar fi FGTS (fondul de concediere brazilian), salariul pe 13 luni și concediul de odihnă. Odată cu noul scenariu al impozitării progresive, este posibil ca firmele să înceapă să dezvolte proiecte de „pejotização” pentru poziții cu salarii mari, căutând să minimizeze costurile care vor fi cauzate de creșterea de impozite.
Practica „pejotização” (o formă de angajare deghizată), care și-a pierdut avânt în ultimii ani din cauza jurisprudenței contradictorii, ar putea recâștiga teren dacă scutirea de impozit pe salarii devine neviabilă din punct de vedere financiar pentru companiile mari. „Profesioniștii în poziții strategice și cu salarii mari vor fi cei mai afectați, deoarece «pejotização» este o alternativă pentru reducerea costurilor forței de muncă pentru aceste roluri”, adaugă Ackel. De asemenea, el indică faptul că, înainte de a lua orice decizie în această privință, este recomandabil să se analizeze riscurile legate de forța de muncă și taxe.
Viitorul reducerilor de taxe și al reformei impozitului pe salarii
Reforma impozitului pe salarii, programată pentru 2025, ar putea avea un impact direct asupra viitorului regimului de scutire de impozitul pe salarii. „Există discuții în curs de desfășurare pentru o reformă mai amplă a impozitării salariilor, care ar putea face ca scutirea de impozit pe salarii să fie inutilă chiar înainte de 2027”, afirmă el. El subliniază că reforma studiată își propune să creeze un sistem fiscal mai eficient și mai puțin împovărător pentru companii, ceea ce ar putea accelera sfârșitul actualului regim de scutire.
Cu toate acestea, Pedro subliniază că, deși este prea devreme pentru a spune cu siguranță care va fi impactul acestei reforme, aceasta va aduce schimbări semnificative peisajului fiscal brazilian, iar companiile trebuie să fie conștiente de posibilele modificări ale regimului de contribuții. „Sfârșitul anticipat al scutirii de impozitul pe salarii ar putea deveni realitate dacă reforma aduce alternative mai avantajoase sau simplificate pentru impozitarea salariilor”, conchide el.
Odată cu reintroducerea treptată a impozitelor pe salarii planificată între 2025 și 2027, regimul de scutire de impozitul pe salarii, care beneficiază în prezent sectoarele cu forță de muncă intensivă, ar putea deveni mai puțin atractiv. Companiile din sectoare precum tehnologia și construcțiile iau deja în considerare abandonarea regimului, optând pentru o revenire la modelul tradițional de contribuții salariale. În plus, utilizarea contractorilor independenți (cunoscuți sub numele de „pejotização” în Brazilia) pentru profesioniștii cheie apare ca o alternativă pentru reducerea costurilor cu forța de muncă. Reforma impozitului pe salarii, programată pentru 2025, ar putea defini viitorul acestui regim și viabilitatea continuării sale.
