Recent, Curtea Federală Supremă (STF) din Brazilia a luat o decizie importantă care modifică aplicarea amenzilor punitive, incluzând cazurile de evaziune fiscală, fraudă sau coluziune. Anterior, Serviciul Federal de Venituri, statele, Districtul Federal și municipalitățile percepeau amenzi exorbitante, multe dintre ele calculate pe baza valorii tranzacțiilor, depășind 150% din datoria fiscală, fapt frecvent criticat pentru efectul său confiscator.
Conform noii hotărâri, limita pentru aceste amenzi a fost stabilită la 100% din suma impozitului datorat, cu o creștere la 150% permisă doar în cazurile de recidivă.
Ce este o amendă punitivă?
O amendă punitivă sau oficială este o sancțiune aplicată de autoritățile fiscale federale, statale, districtuale sau municipale persoanelor fizice sau juridice care nu respectă în mod voluntar sau involuntar regulile care le impun plata impozitelor.
Aceste cazuri sunt tratate cu rigurozitate de legislația fiscală braziliană, amenzile care până acum erau calculate pe diverse baze de calcul depășind cu mult 10,50% din impozitul datorat.
Această pedeapsă severă a generat multe dezbateri în sistemul judiciar, deoarece, în multe cazuri, suma depășea datoria inițială, ceea ce constituia confiscare — interzisă de Constituția federală.
În octombrie 2024, Curtea Supremă de Justiție a Braziliei (STF) a decis în unanimitate că amenzile punitive ar trebui limitate la 100% din cuantumul datoriei fiscale. Excepția există doar în cazurile de recidivă, în care sancțiunea poate ajunge la 150%. Decizia se bazează pe principiul constituțional conform căruia impozitele, inclusiv amenzile, nu pot fi confiscatorii (articolul 150, IV, din Constituție).
De exemplu, o companie a fost amendată cu 150% dintr-o datorie fiscală de 100.000 de reial. Înainte de decizie, amenda totală era de 150.000 de reial. Conform noii reguli, această amendă va fi acum limitată la 100.000 de reial.
Această modificare garantează că sancțiunile fiscale sunt proporționale și nu impun o sarcină excesivă contribuabilului, respectând principiile rezonabilității și proporționalității.
Cine poate solicita o rambursare?
Una dintre cele mai imediate consecințe ale acestei decizii este posibilitatea restituirii sumelor plătite în exces. Contribuabilii care au fost amendați cu procente care depășesc 100% între decembrie 2023 și octombrie 2024, înainte de decizia Curții Supreme, pot solicita rambursarea sumei achitate în exces.
Dacă o mică societate comercială, cu o datorie de 50.000 de reial (R$), a fost amendată cu 75.000 de reial (150%), amenda va fi redusă acum la 50.000 de reial. Acest lucru permite companiei să continue să funcționeze și să investească în afacerea sa fără povara unei penalități exorbitante.
Cum afectează această decizie viitoarele sancțiuni fiscale?
Decizia Curții Supreme stabilește un nou parametru pentru sancțiunile fiscale, creând o predictibilitate sporită pentru contribuabili. Prin limitarea sancțiunii la 100% și creșterea acesteia la 150% doar în cazurile de recidivă, Curtea Supremă se asigură că sancțiunea rămâne un mecanism eficient împotriva neplății, fără a compromite însă în mod disproporționat activele contribuabililor.
Dacă o companie a fost deja amendată anterior și, în urma unei noi încălcări, se confruntă cu o amendă de 150% pentru o sumă de 120.000 de reial, noua sancțiune va fi de 180.000 de reial. Deși recidiva duc în continuare la sancțiuni severe, există acum un criteriu clar pentru aplicarea acestora.
Odată cu această nouă decizie, încetează amenzile și efectele confiscării?
Principala critică adusă penalității de 150% a fost efectul său confiscator. Atunci când cuantumul penalității depășea dublul datoriei fiscale inițiale, aceasta genera o povară financiară extrem de mare pentru companiile și persoanele amendate, făcând adesea datoria nerambursabilă.
Această penalizare disproporționată ar putea face imposibilă funcționarea multor companii, în special a celor mai mici, și ar putea descuraja plata voluntară a impozitelor.
Prin decizia Curții Supreme, problema efectului confiscator al amenzilor pentru evaziune fiscală este eliminată. Noua regulă asigură că amenzile au un caracter punitiv, dar în limitele proporționalității, încurajând respectarea legislației fiscale fără a penaliza excesiv contribuabilii.
Ce modificări ar trebui adoptate ca urmare a noii decizii?
Având în vedere aceste schimbări, este esențial ca firmele și contribuabilii să adopte strategii de conformitate fiscală pentru a evita amenzile și sancțiunile severe.
Aceasta include calcularea corectă a impozitelor, furnizarea de informații exacte către Serviciul Fiscal Intern (IRS) și adoptarea unor practici contabile și fiscale conforme cu legea.
Reducerea amenzilor la 100% din suma datorată face și mai avantajoasă pentru companii menținerea la zi a obligațiilor fiscale, deoarece costul oricărei potențiale sancțiuni va fi mai previzibil și mai puțin împovărător.
Concluzie
Decizia Curții Supreme din Brazilia de a limita sancțiunea pentru evaziune fiscală la 100% reprezintă un pas important înainte în apărarea drepturilor contribuabililor. Prin asigurarea faptului că sancțiunile sunt proporționale și nu depășesc limite rezonabile, Curtea Supremă consolidează respectarea principiului interzicerii confiscării.
În plus, posibilitatea rambursării pentru cei care au fost amendați peste această limită între decembrie 2023 și octombrie 2024 oferă o oportunitate de ajutor financiar și de corectare a sancțiunilor excesive.
*Tatiana Vikanis este partener la Vikanis & Ricca Advogados și specialistă în Drept Fiscal de la IBET. Practica sa se concentrează pe litigii administrative și judiciare în domeniul impozitelor directe și indirecte, pe lângă consultanță fiscală și activitate în domeniul Dreptului Securității Sociale.
Eduardo Ricca este avocat specializat în drept fiscal și partener la Vikanis & Ricca Advogados. Este specializat în drept fiscal de la IBDT și se concentrează pe litigii administrative și judiciare legate de impozite directe și indirecte, precum și de aspecte legate de asigurări sociale
