Företag i sektorer som drar nytta av löneskattelättnader kan välja att överge systemet före dess utgångsdatum, som är planerat till 2028. Det gradvisa återinförandet av skatter, som börjar 2025 och sträcker sig till 2027, gör systemet mindre fördelaktigt för många sektorer, enligt Pedro Ackel, juridisk och skattedirektör för den brasilianska föreningen för administrativa stödtjänster (Abrapsa).
”Lagen som antogs i år föreslår en övergångsprocess som år efter år kommer att göra löneskattebefrielsen mindre attraktiv för många företag”, säger Ackel. Den största fördelen med löneskattebefrielsen har varit att socialförsäkringsavgiften på 20 % på lönen har ersatts med ett bidrag som beräknas på företagens bruttoinkomst, kallat socialförsäkringsavgift på bruttoinkomst (CPRB), med skattesatser från 1 % till 4,5 %. Denna metod har varit särskilt fördelaktig för företag med stora anställda, såsom inom teknik, bygg och 17 andra sektorer av ekonomin.
Från och med 2025 kommer dock företag att ställas inför ett hybridbeskattningssystem, där skattesatsen på bruttointäkten successivt kommer att sänkas, medan löneskatten gradvis återinförs. År 2025 kommer till exempel CPRB-satsen (socialförsäkringsavgift på bruttointäkten) att sänkas till 80 % av det nuvarande värdet, och företagen kommer att behöva betala en avgift på 5 % på lönen. År 2026 stiger löneskatteavgiften till 10 %, och år 2027 når den 15 %, medan CPRB-satsen fortsätter att sjunka. Denna övergångsmodell har skapat oro i arbetsintensiva sektorer, som redan överväger möjligheten att lämna systemet före 2028.
Finansiell påverkan på berörda företag och sektorer
”Det föreslagna hybridbeskattningssystemet kan leda till att företag som redan har höga lönesummor i förhållande till intäkter kommer att se sina kostnader öka från och med 2025”, förklarar Pedro Ackel. Han noterar att prognosen för lönekostnader och intäkter kommer att ha en avgörande vikt i företagens val mellan att stanna kvar i eller överge löneskattebefrielsen. ”För de företag vars löner representerar en betydande del av deras intäkter kan det nya systemet visa sig vara ekonomiskt ohållbart, vilket uppmuntrar dem att lämna programmet före 2028 och återgå till det konventionella löneskattesystemet.”
Vissa sektorer, såsom teknik och bygg, är särskilt drabbade av denna övergång, eftersom löner utgör en stor andel av bruttointäkterna i dessa sektorer. Många företag i dessa sektorer kan komma att välja att överge skattebefrielsen redan 2025, på grund av den ökade skattebörda som den nya regeln medför.
Möjlig återgång av "pejotização" (bruket att anställa arbetare som oberoende entreprenörer snarare än anställda)
En möjlig konsekvens av denna skattehöjning är att "pejotização" (anställning av anställda som oberoende entreprenörer) återvänder, vilket gör det möjligt för företag att undvika arbetskraftskostnader som FGTS (brasiliansk avgångsvederlag), 13:e månadslön och semesterersättning. Med det nya scenariot med progressiv beskattning är det möjligt att företag kommer att börja utveckla "pejotização"-projekt för högavlönade tjänster i syfte att minimera de kostnader som skattehöjningen kommer att orsaka.
Utövandet av "pejotização" (en form av förtäckt anställning), som har tappat fart de senaste åren på grund av motstridig rättspraxis, kan komma att få fart igen om löneskattelättnader blir ekonomiskt olönsamma för stora företag. "Yrkesverksamma i strategiska positioner och med höga löner kommer att drabbas mest, eftersom 'pejotização' är ett alternativ för att minska arbetskraftskostnaderna för dessa roller", tillägger Ackel. Han påpekar också att det är lämpligt att analysera arbetskrafts- och skatteriskerna innan man fattar något beslut i detta avseende.
Framtiden för skattelättnader och löneskattereform
Löneskattereformen, som är planerad till 2025, kan direkt påverka framtiden för löneskattebefrielsen. ”Det pågår diskussioner om en bredare reform av lönebeskattningen, vilket skulle kunna göra löneskattebefrielsen onödig redan före 2027”, säger han. Han betonar att den utredda reformen syftar till att skapa ett mer effektivt och mindre betungande skattesystem för företag, vilket skulle kunna påskynda slutet på den nuvarande skattebefrielsen.
Pedro betonar dock att även om det är för tidigt att säga säkert vilken inverkan denna reform kommer att få, kommer den att medföra betydande förändringar i det brasilianska skattelandskapet, och företag måste vara medvetna om eventuella förändringar i avgiftssystemet. ”Det tidiga slutet på löneskattebefrielsen kan bli verklighet om reformen medför mer fördelaktiga eller förenklade alternativ för lönebeskattning”, avslutar han.
Med det gradvisa återinförandet av löneskatter som planeras mellan 2025 och 2027 kan löneskattebefrielsen, som för närvarande gynnar arbetsintensiva sektorer, bli mindre attraktiv. Företag inom sektorer som teknik och bygg överväger redan att överge ordningen och väljer en återgång till den traditionella lönebidragsmodellen. Dessutom framträder användningen av oberoende entreprenörer (känd som "pejotização" i Brasilien) för nyckelpersoner som ett alternativ för att minska arbetskraftskostnaderna. Löneskattereformen, som är planerad till 2025, kan definiera framtiden för denna ordning och dess genomförbarhet.
