บริษัทในภาคส่วนที่ได้รับประโยชน์จากมาตรการบรรเทาภาระภาษีเงินเดือนสามารถเลือกที่จะยกเลิกมาตรการดังกล่าวได้ก่อนวันหมดอายุซึ่งกำหนดไว้ในปี 2028 การทยอยนำภาษีกลับมาใช้ใหม่ซึ่งเริ่มต้นในปี 2025 และต่อเนื่องไปจนถึงปี 2027 ทำให้มาตรการดังกล่าวไม่เป็นประโยชน์ต่อหลายภาคส่วนเท่าที่ควร ตามที่เปโดร แอคเคล ผู้อำนวยการฝ่ายกฎหมายและภาษีของ สมาคมผู้ให้บริการสนับสนุนด้านการบริหารของบราซิล (Abrapsa)กล่าว
“กฎหมายที่ได้รับการอนุมัติในปีนี้เสนอขั้นตอนการเปลี่ยนผ่านที่จะทำให้ระบบการยกเว้นภาษีเงินเดือนมีความน่าสนใจน้อยลงสำหรับหลายบริษัทในแต่ละปี” อัคเคลกล่าว ข้อดีหลักของระบบการยกเว้นภาษีเงินเดือนคือการแทนที่เงินสมทบประกันสังคม 20% จากเงินเดือนด้วยเงินสมทบที่คำนวณจากรายได้รวมของบริษัท เรียกว่า เงินสมทบประกันสังคมจากรายได้รวม (CPRB) โดยมีอัตราตั้งแต่ 1% ถึง 4.5% รูปแบบนี้เป็นประโยชน์อย่างยิ่งสำหรับบริษัทที่มีเงินเดือนจำนวนมาก เช่น บริษัทในอุตสาห์กรรมเทคโนโลยี การก่อสร้าง และอีก 17 ภาคส่วนของเศรษฐกิจ.
อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป บริษัทต่างๆ จะต้องเผชิญกับระบบภาษีแบบผสมผสาน ซึ่งอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะลดลงอย่างต่อเนื่อง ในขณะที่ภาษีเงินเดือนจะถูกนำกลับมาใช้ใหม่ทีละน้อย ตัวอย่างเช่น ในปี 2025 อัตราเงินสมทบประกันสังคม (CPRB) จะลดลงเหลือ 80% ของมูลค่าปัจจุบัน และบริษัทจะต้องจ่ายเงินสมทบ 5% จากเงินเดือน ในปี 2026 ภาษีเงินเดือนจะเพิ่มขึ้นเป็น 10% และในปี 2027 จะเพิ่มขึ้นเป็น 15% ในขณะที่อัตรา CPRB จะลดลงอย่างต่อเนื่อง รูปแบบการเปลี่ยนผ่านนี้ก่อให้เกิดความกังวลในภาคส่วนที่ใช้แรงงานเข้มข้น ซึ่งกำลังพิจารณาความเป็นไปได้ที่จะออกจากระบบก่อนปี 2028.
ผลกระทบทางการเงินต่อบริษัทและภาคส่วนที่ได้รับผลกระทบ
“ระบบภาษีแบบผสมผสานที่เสนอมานี้ อาจทำให้บริษัทที่มีค่าใช้จ่ายด้านเงินเดือนสูงเมื่อเทียบกับรายได้อยู่แล้ว ต้องเผชิญกับค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป” เปโดร แอคเคล อธิบาย เขาตั้งข้อสังเกตว่า การคาดการณ์ค่าใช้จ่ายด้านเงินเดือนและรายได้จะเป็นปัจจัยสำคัญในการตัดสินใจของบริษัทว่าจะคงอยู่ในหรือยกเลิกโครงการยกเว้นภาษีเงินเดือน “สำหรับบริษัทที่ค่าใช้จ่ายด้านเงินเดือนคิดเป็นสัดส่วนสำคัญของรายได้ ระบบใหม่นี้อาจพิสูจน์ได้ว่าไม่สามารถดำเนินการได้ในเชิงการเงิน ซึ่งจะกระตุ้นให้พวกเขาออกจากโครงการก่อนปี 2028 และกลับไปใช้ระบบภาษีเงินเดือนแบบเดิม”
บางภาคส่วน เช่น เทคโนโลยีและการก่อสร้าง ได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงนี้เป็นพิเศษ เนื่องจากเงินเดือนคิดเป็นสัดส่วนใหญ่ของรายได้รวมในภาคส่วนเหล่านี้ บริษัทหลายแห่งในภาคส่วนเหล่านี้อาจเลือกที่จะยกเลิกการยกเว้นภาษีภายในปี 2025 เนื่องจากภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นจากกฎใหม่.
ความเป็นไปได้ที่จะมีการกลับมาของ "pejotização" (การจ้างแรงงานในฐานะผู้รับเหมาอิสระแทนที่จะเป็นลูกจ้าง)
ผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นจากการขึ้นภาษีครั้งนี้ประการหนึ่งคือ การกลับมาใช้ระบบ "pejotização" (การว่าจ้างพนักงานในฐานะผู้รับเหมาอิสระ) ซึ่งช่วยให้บริษัทต่างๆ หลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายด้านแรงงาน เช่น เงินสมทบประกันการเลิกจ้างของบราซิล (FGTS) เงินเดือนเดือนที่ 13 และค่าวันหยุดพักผ่อน ภายใต้ระบบภาษีแบบก้าวหน้าใหม่นี้ เป็นไปได้ว่าบริษัทต่างๆ จะเริ่มพัฒนาระบบ "pejotização" สำหรับตำแหน่งงานที่มีเงินเดือนสูง โดยมุ่งหวังที่จะลดค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการขึ้นภาษีให้เหลือน้อยที่สุด.
การปฏิบัติที่เรียกว่า "pejotização" (การจ้างงานแบบแอบแฝง) ซึ่งซบเซาลงในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาเนื่องจากคำพิพากษาที่ขัดแย้งกัน อาจกลับมาได้รับความนิยมอีกครั้งหากการลดหย่อนภาษีเงินเดือนกลายเป็นเรื่องที่ไม่คุ้มค่าทางการเงินสำหรับบริษัทขนาดใหญ่ Ackel กล่าวเสริมว่า "ผู้เชี่ยวชาญในตำแหน่งเชิงกลยุทธ์และมีเงินเดือนสูงจะได้รับผลกระทบมากที่สุด เนื่องจาก 'pejotização' เป็นทางเลือกในการลดต้นทุนแรงงานสำหรับตำแหน่งเหล่านี้" เขายังระบุด้วยว่าก่อนที่จะตัดสินใจใดๆ ในเรื่องนี้ ควรวิเคราะห์ความเสี่ยงด้านแรงงานและภาษีเสียก่อน.
อนาคตของมาตรการลดหย่อนภาษีและการปฏิรูปภาษีเงินเดือน
การปฏิรูปภาษีเงินเดือนที่กำหนดไว้ในปี 2025 อาจส่งผลกระทบโดยตรงต่ออนาคตของระบบการยกเว้นภาษีเงินเดือน “ขณะนี้มีการหารือกันอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับการปฏิรูปภาษีเงินเดือนในวงกว้าง ซึ่งอาจทำให้การยกเว้นภาษีเงินเดือนไม่จำเป็นอีกต่อไปก่อนปี 2027” เขากล่าว เขาเน้นย้ำว่าการปฏิรูปที่กำลังศึกษาอยู่นั้นมีเป้าหมายเพื่อสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพและเป็นภาระน้อยลงสำหรับบริษัทต่างๆ ซึ่งอาจเร่งให้ระบบการยกเว้นในปัจจุบันสิ้นสุดลงเร็วขึ้น.
อย่างไรก็ตาม เปโดรเน้นย้ำว่า แม้จะยังเร็วเกินไปที่จะบอกได้อย่างแน่ชัดว่าการปฏิรูปครั้งนี้จะมีผลกระทบอย่างไร แต่จะนำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญต่อระบบภาษีของบราซิล และบริษัทต่างๆ จำเป็นต้องตระหนักถึงการเปลี่ยนแปลงที่อาจเกิดขึ้นกับระบบการจ่ายเงินสมทบ “การยุติการยกเว้นภาษีเงินเดือนก่อนกำหนดอาจกลายเป็นความจริงได้ หากการปฏิรูปนำมาซึ่งทางเลือกที่ได้เปรียบหรือเรียบง่ายกว่าสำหรับการเก็บภาษีเงินเดือน” เขากล่าวสรุป.
ด้วยการทยอยนำภาษีเงินเดือนกลับมาใช้ใหม่ตามแผนระหว่างปี 2025 ถึง 2027 ระบบการยกเว้นภาษีเงินเดือนซึ่งปัจจุบันเป็นประโยชน์ต่อภาคอุตสาหกรรมที่ใช้แรงงานเข้มข้น อาจมีความน่าสนใจน้อยลง บริษัทในภาคส่วนต่างๆ เช่น เทคโนโลยีและการก่อสร้าง กำลังพิจารณาที่จะยกเลิกระบบนี้และกลับไปใช้รูปแบบการจ่ายเงินสมทบเงินเดือนแบบดั้งเดิม นอกจากนี้ การใช้ผู้รับเหมาอิสระ (หรือที่รู้จักในบราซิลว่า "pejotização") สำหรับผู้เชี่ยวชาญหลักกำลังเกิดขึ้นเป็นทางเลือกเพื่อลดต้นทุนแรงงาน การปฏิรูปภาษีเงินเดือนที่กำหนดไว้ในปี 2025 อาจกำหนดอนาคตของระบบนี้และความอยู่รอดของการดำเนินงานต่อไป.
