Bordro vergisi indiriminden yararlanan sektörlerdeki şirketler, 2028'de sona ermesi planlanan rejimi, sona erme tarihinden önce terk etmeyi seçebilirler. Brezilya İdari Destek Hizmeti Sağlayıcıları Birliği (Abrapsa).
Ackel, “Bu yıl onaylanan yasa, her geçen yıl bordro vergisi muafiyet rejimini birçok şirket için daha az cazip hale getirecek bir geçiş süreci öneriyor” diyor. Bordro vergisi muafiyet rejiminin temel avantajı, bordro üzerinden alınan %20'lik sosyal güvenlik katkı payının, şirketlerin brüt gelirleri üzerinden hesaplanan ve %1 ile %4,5 arasında değişen oranlarda Sosyal Güvenlik Katkı Payı (CPRB) ile değiştirilmesiydi. Bu yöntem, özellikle teknoloji, inşaat ve ekonominin diğer 17 sektöründeki gibi yüksek bordrolu şirketler için oldukça faydalıydı.
Ancak, 2025'ten itibaren şirketler, brüt gelir üzerinden alınan vergi oranının kademeli olarak düşürüleceği, bordro vergisinin ise kademeli olarak yeniden uygulamaya konulacağı hibrit bir vergilendirme sistemiyle karşı karşıya kalacaklar. Örneğin, 2025'te CPRB (Brüt Gelir Üzerinden Sosyal Güvenlik Katkı Payı) oranı mevcut değerin %80'ine düşürülecek ve şirketler bordro üzerinden %5 katkı payı ödemek zorunda kalacak. 2026'da bordro vergisi katkı payı %10'a, 2027'de ise %15'e yükselirken, CPRB oranı düşmeye devam edecek. Bu geçiş modeli, emek yoğun sektörlerde endişe yaratmış ve bu sektörler 2028'den önce sistemden ayrılma olasılığını şimdiden değerlendirmeye başlamıştır.
Etkilenen şirketler ve sektörler üzerindeki mali etki
Pedro Ackel, “Önerilen hibrit vergilendirme sistemi, gelirlerine kıyasla zaten yüksek maaş giderlerine sahip şirketlerin 2025'ten itibaren maliyetlerinin artmasına neden olabilir” diye açıklıyor. Ackel, maaş giderleri ve gelir projeksiyonunun, şirketlerin maaş vergisi muafiyet rejiminde kalıp kalmama konusunda vereceği kararda belirleyici bir ağırlığa sahip olacağını belirtiyor. “Maaş giderleri gelirlerinin önemli bir bölümünü oluşturan şirketler için yeni rejim finansal olarak sürdürülebilir olmayabilir ve bu da onları 2028'den önce programdan ayrılıp geleneksel maaş vergisi rejimine geri dönmeye teşvik edebilir.”
Teknoloji ve inşaat gibi bazı sektörler, maaşların brüt gelirin büyük bir bölümünü oluşturması nedeniyle bu geçişten özellikle etkilenmektedir. Bu sektörlerdeki birçok şirket, yeni kuralın getirdiği artan vergi yükü nedeniyle 2025 gibi erken bir tarihte vergi muafiyetinden vazgeçmeyi tercih edebilir.
"Pejotização"nun (çalışanları işçi yerine bağımsız yüklenici olarak işe alma uygulaması) olası geri dönüşü
Bu vergi artışının olası sonuçlarından biri, şirketlerin FGTS (Brezilya kıdem tazminatı fonu), 13. ay maaşı ve tatil ücreti gibi işçilik maliyetlerinden kaçınmalarını sağlayan "pejotização" (çalışanları bağımsız yüklenici olarak çalıştırma) uygulamasının geri dönmesidir. Yeni kademeli vergilendirme senaryosuyla, şirketlerin vergi artışının yol açacağı maliyetleri en aza indirmek amacıyla yüksek maaşlı pozisyonlar için "pejotização" projeleri geliştirmeye başlamaları mümkündür.
Son yıllarda çelişkili içtihatlar nedeniyle ivme kaybeden "pejotização" (gizli istihdam biçimi) uygulaması, büyük şirketler için bordro vergisi indiriminin mali açıdan uygulanabilir olmaması durumunda yeniden ivme kazanabilir. Ackel, "En çok etkilenenler stratejik pozisyonlardaki ve yüksek maaşlı profesyoneller olacak, çünkü 'pejotização' bu roller için işgücü maliyetlerini düşürmenin bir alternatifi" diye ekliyor. Ayrıca, bu konuda herhangi bir karar vermeden önce işgücü ve vergi risklerinin analiz edilmesinin tavsiye edildiğini belirtiyor.
Vergi indirimlerinin ve bordro vergisi reformunun geleceği
2025'te yürürlüğe girmesi planlanan bordro vergisi reformu, bordro vergisi muafiyet rejiminin geleceğini doğrudan etkileyebilir. "Bordro vergilendirmesinde daha geniş kapsamlı bir reform için devam eden görüşmeler var ve bu reform, bordro vergisi muafiyetini 2027'den önce bile gereksiz hale getirebilir," diyor. İncelenen reformun, şirketler için daha verimli ve daha az külfetli bir vergi sistemi oluşturmayı amaçladığını ve bunun da mevcut muafiyet rejiminin sona ermesini hızlandırabileceğini vurguluyor.
Bununla birlikte Pedro, bu reformun etkisinin ne olacağını kesin olarak söylemek için henüz çok erken olsa da, Brezilya vergi ortamında önemli değişiklikler getireceğini ve şirketlerin katkı payı rejimindeki olası değişikliklerin farkında olmaları gerektiğini vurguluyor. "Eğer reform, bordro vergilendirmesi için daha avantajlı veya basitleştirilmiş alternatifler getirirse, bordro vergi muafiyetinin erken sona ermesi gerçeğe dönüşebilir," diye sözlerini tamamlıyor.
2025 ile 2027 yılları arasında planlanan kademeli bordro vergilerinin yeniden getirilmesiyle, şu anda emek yoğun sektörlere fayda sağlayan bordro vergisi muafiyeti rejimi daha az cazip hale gelebilir. Teknoloji ve inşaat gibi sektörlerdeki şirketler, geleneksel bordro katkı payı modeline geri dönmeyi tercih ederek bu rejimi terk etmeyi şimdiden düşünüyorlar. Ayrıca, kilit profesyoneller için bağımsız yüklenicilerin (Brezilya'da "pejotização" olarak bilinir) kullanımı, işgücü maliyetlerini düşürmenin bir alternatifi olarak ortaya çıkıyor. 2025'te yapılması planlanan bordro vergisi reformu, bu rejimin geleceğini ve devamlılığının sürdürülebilirliğini belirleyebilir.
