Компанії в секторах, що отримують пільги з податку на заробітну плату, можуть відмовитися від режиму до закінчення терміну його дії, запланованого на 2028 рік. Поступове повторне запровадження податків, яке розпочнеться у 2025 році та триватиме до 2027 року, робить режим менш вигідним для багатьох секторів, за словами Педро Аккеля, директора з юридичних та податкових питань Бразильської асоціації постачальників послуг адміністративної підтримки (Abrapsa).
«Закон, ухвалений цього року, пропонує перехідний процес, який рік за роком робитиме режим звільнення від податку на заробітну плату менш привабливим для багатьох компаній», — каже Аккель. Головною перевагою режиму звільнення від податку на заробітну плату стала заміна 20% внеску на соціальне страхування із заробітної плати внеском, що розраховується на основі валового доходу компаній, який називається Внеском на соціальне страхування з валового доходу (CPRB), зі ставками від 1% до 4,5%. Цей спосіб був особливо вигідним для компаній з великим штатом працівників, таких як компанії у сфері технологій, будівництва та 17 інших секторах економіки.
Однак, починаючи з 2025 року, компанії зіткнуться з гібридною системою оподаткування, за якої ставка податку на валовий дохід буде поступово знижуватися, тоді як податок на заробітну плату буде поступово знову введено. Наприклад, у 2025 році ставка CPRB (внеску на соціальне страхування з валового доходу) буде знижена до 80% від поточного значення, а компанії повинні будуть сплачувати 5% внеску на заробітну плату. У 2026 році внесок податку на заробітну плату зросте до 10%, а у 2027 році він досягне 15%, тоді як ставка CPRB продовжує знижуватися. Ця перехідна модель викликала занепокоєння в трудомістких секторах, які вже розглядають можливість виходу з системи до 2028 року.
Фінансовий вплив на постраждалі компанії та сектори
«Запропонована гібридна система оподаткування може призвести до зростання витрат компаній, які вже мають високий рівень фонду оплати праці відносно доходів, починаючи з 2025 року», – пояснює Педро Аккель. Він зазначає, що прогноз витрат на заробітну плату та доходів матиме вирішальну вагу у виборі компаній між тим, щоб залишатися в режимі звільнення від податку на заробітну плату, чи відмовитися від нього. «Для тих компаній, чия заробітна плата становить значну частину їхнього доходу, новий режим може виявитися фінансово нежиттєздатним, що спонукатиме їх вийти з програми до 2028 року та повернутися до звичайного режиму оподаткування заробітної плати»
Деякі сектори, такі як технології та будівництво, особливо постраждали від цього переходу, оскільки заробітна плата становить значну частку валового доходу в цих секторах. Багато компаній у цих секторах можуть вирішити відмовитися від податкового звільнення вже у 2025 році через збільшення податкового навантаження, яке спричиняє нове правило.
Можливе повернення «пейотизації» (практики найму працівників як незалежних підрядників, а не як найманих працівників)
Одним із можливих наслідків цього підвищення податків є повернення практики «пейотизації» (наймання працівників як незалежних підрядників), що дозволяє компаніям уникати витрат на оплату праці, таких як FGTS (бразильський фонд виплат за звільненням), 13-та зарплата та відпустки. З новим сценарієм прогресивного оподаткування можливо, що компанії почнуть розробляти проекти «пейотизації» для високооплачуваних посад, прагнучи мінімізувати витрати, спричинені підвищенням податків.
Практика «пейотизації» (форми прихованої зайнятості), яка втратила оберти в останні роки через суперечливу судову практику, може знову набути обертів, якщо пільги на податок на заробітну плату стануть фінансово невигідними для великих компаній. «Найбільше постраждають фахівці на стратегічних посадах з високими зарплатами, оскільки «пейотизація» є альтернативою для зменшення витрат на робочу силу на цих посадах», – додає Аккель. Він також зазначає, що перед прийняттям будь-якого рішення з цього приводу доцільно проаналізувати трудові та податкові ризики.
Майбутнє податкових пільг та реформи податку на заробітну плату
Реформа податку на заробітну плату, запланована на 2025 рік, може безпосередньо вплинути на майбутнє режиму звільнення від податку на заробітну плату. «Тривають дискусії щодо ширшої реформи оподаткування заробітної плати, яка може зробити звільнення від податку на заробітну плату непотрібним ще до 2027 року», – заявляє він. Він наголошує, що реформа, що досліджується, спрямована на створення більш ефективної та менш обтяжливої податкової системи для компаній, що може прискорити припинення дії чинного режиму звільнення.
Тим не менш, Педро наголошує, що, хоча ще зарано говорити напевно, яким буде вплив цієї реформи, вона принесе значні зміни в податковий ландшафт Бразилії, і компанії повинні бути обізнані про можливі зміни в режимі сплати внесків. «Дострокове припинення звільнення від податку на заробітну плату може стати реальністю, якщо реформа запропонує більш вигідні або спрощені альтернативи оподаткуванню заробітної плати», – підсумовує він.
З поступовим повторним запровадженням податків на заробітну плату, запланованим між 2025 і 2027 роками, режим звільнення від сплати податків на заробітну плату, який наразі вигідний для трудомістких секторів, може стати менш привабливим. Компанії в таких секторах, як технології та будівництво, вже розглядають можливість відмови від цього режиму, обираючи повернення до традиційної моделі внесків із заробітної плати. Крім того, використання незалежних підрядників (відомих як "pejotização" в Бразилії) для ключових фахівців з'являється як альтернатива для зниження витрат на оплату праці. Реформа податку на заробітну плату, запланована на 2025 рік, може визначити майбутнє цього режиму та життєздатність його продовження.
