Các công ty trong các lĩnh vực được hưởng lợi từ việc miễn giảm thuế lương có thể lựa chọn từ bỏ chế độ này trước ngày hết hạn, dự kiến vào năm 2028. Việc áp dụng thuế trở lại dần dần, bắt đầu từ năm 2025 và kéo dài đến năm 2027, đang khiến chế độ này trở nên kém thuận lợi hơn đối với nhiều lĩnh vực, theo ông Pedro Ackel, Giám đốc Pháp lý và Thuế của Hiệp hội các Nhà cung cấp Dịch vụ Hỗ trợ Hành chính Brazil (Abrapsa).
“Luật được thông qua năm nay đề xuất một quá trình chuyển đổi mà qua từng năm sẽ khiến chế độ miễn thuế lương trở nên kém hấp dẫn hơn đối với nhiều công ty”, ông Ackel cho biết. Ưu điểm chính của chế độ miễn thuế lương là việc thay thế khoản đóng góp bảo hiểm xã hội 20% trên lương bằng khoản đóng góp được tính trên tổng doanh thu của công ty, gọi là Đóng góp Bảo hiểm Xã hội trên Tổng Doanh thu (CPRB), với tỷ lệ từ 1% đến 4,5%. Phương thức này đặc biệt có lợi cho các công ty có quỹ lương lớn, chẳng hạn như các công ty trong lĩnh vực công nghệ, xây dựng và 17 lĩnh vực khác của nền kinh tế.
Tuy nhiên, bắt đầu từ năm 2025, các công ty sẽ phải đối mặt với một hệ thống thuế hỗn hợp, trong đó thuế suất trên tổng doanh thu sẽ được giảm dần, trong khi thuế lương sẽ được tái áp dụng từng bước. Ví dụ, vào năm 2025, thuế suất CPRB (Đóng góp An sinh Xã hội trên Tổng Doanh thu) sẽ giảm xuống còn 80% so với giá trị hiện tại, và các công ty sẽ phải đóng góp 5% trên tiền lương. Đến năm 2026, mức đóng góp thuế lương tăng lên 10%, và đến năm 2027, con số này đạt 15%, trong khi thuế suất CPRB tiếp tục giảm. Mô hình chuyển đổi này đã gây lo ngại trong các ngành sử dụng nhiều lao động, vốn đang xem xét khả năng rời bỏ hệ thống này trước năm 2028.
Tác động tài chính đối với các công ty và lĩnh vực bị ảnh hưởng
“Hệ thống thuế hỗn hợp được đề xuất có thể khiến các công ty vốn đã có chi phí tiền lương cao so với doanh thu phải đối mặt với chi phí tăng lên bắt đầu từ năm 2025”, ông Pedro Ackel giải thích. Ông lưu ý rằng dự báo về chi phí tiền lương và doanh thu sẽ có trọng lượng quyết định trong việc các công ty lựa chọn giữa việc tiếp tục tham gia hay từ bỏ chế độ miễn thuế tiền lương. “Đối với những công ty mà tiền lương chiếm một phần đáng kể trong doanh thu, chế độ mới có thể không khả thi về mặt tài chính, khuyến khích họ rời khỏi chương trình trước năm 2028 và quay trở lại chế độ thuế tiền lương truyền thống.”
Một số lĩnh vực, chẳng hạn như công nghệ và xây dựng, bị ảnh hưởng đặc biệt bởi sự chuyển đổi này, vì tiền lương chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu của các lĩnh vực này. Nhiều công ty trong các lĩnh vực này có thể lựa chọn từ bỏ miễn thuế ngay từ năm 2025, do gánh nặng thuế gia tăng mà quy định mới mang lại.
Khả năng tái xuất hiện của "pejotização" (thực tiễn thuê người lao động theo hình thức nhà thầu độc lập thay vì nhân viên)
Một hệ quả có thể xảy ra của việc tăng thuế này là sự trở lại của hình thức "pejotização" (thuê nhân viên dưới hình thức người lao động tự do), cho phép các công ty tránh được các chi phí lao động như FGTS (quỹ trợ cấp thôi việc của Brazil), lương tháng thứ 13 và tiền nghỉ phép. Với kịch bản thuế lũy tiến mới, có khả năng các công ty sẽ bắt đầu phát triển các dự án "pejotização" cho các vị trí có mức lương cao, nhằm giảm thiểu chi phí phát sinh do việc tăng thuế.
Thực tiễn "pejotização" (một hình thức tuyển dụng trá hình), vốn đã mất dần động lực trong những năm gần đây do các án lệ mâu thuẫn, có thể sẽ được áp dụng trở lại nếu việc giảm thuế lương trở nên không khả thi về mặt tài chính đối với các công ty lớn. "Những chuyên gia ở các vị trí chiến lược và có mức lương cao sẽ bị ảnh hưởng nhiều nhất, vì 'pejotização' là một giải pháp thay thế để giảm chi phí lao động cho những vị trí này," Ackel nói thêm. Ông cũng chỉ ra rằng trước khi đưa ra bất kỳ quyết định nào về vấn đề này, nên phân tích các rủi ro về lao động và thuế.
Tương lai của các khoản giảm thuế và cải cách thuế lương
Cải cách thuế lương, dự kiến vào năm 2025, có thể tác động trực tiếp đến tương lai của chế độ miễn thuế lương. Ông cho biết: "Hiện đang có những cuộc thảo luận về một cuộc cải cách rộng hơn về thuế lương, điều này có thể khiến chế độ miễn thuế lương trở nên không cần thiết ngay cả trước năm 2027". Ông nhấn mạnh rằng cuộc cải cách đang được nghiên cứu nhằm mục đích tạo ra một hệ thống thuế hiệu quả hơn và ít gánh nặng hơn cho các công ty, điều này có thể đẩy nhanh việc chấm dứt chế độ miễn thuế hiện hành.
Tuy nhiên, Pedro nhấn mạnh rằng, mặc dù còn quá sớm để nói chắc chắn về tác động của cuộc cải cách này, nhưng nó sẽ mang lại những thay đổi đáng kể cho hệ thống thuế của Brazil, và các công ty cần phải nhận thức được những thay đổi có thể xảy ra đối với chế độ đóng góp. Ông kết luận: "Việc chấm dứt sớm miễn thuế lương có thể trở thành hiện thực nếu cuộc cải cách mang lại những lựa chọn có lợi hơn hoặc đơn giản hơn cho việc tính thuế lương.".
Với việc dần dần tái áp dụng thuế lương dự kiến từ năm 2025 đến năm 2027, chế độ miễn thuế lương, hiện đang mang lại lợi ích cho các ngành thâm dụng lao động, có thể trở nên kém hấp dẫn hơn. Các công ty trong các lĩnh vực như công nghệ và xây dựng đang cân nhắc từ bỏ chế độ này, lựa chọn quay trở lại mô hình đóng góp thuế lương truyền thống. Hơn nữa, việc sử dụng các nhà thầu độc lập (được gọi là "pejotização" ở Brazil) cho các chuyên gia chủ chốt đang nổi lên như một giải pháp thay thế để giảm chi phí lao động. Cải cách thuế lương, dự kiến vào năm 2025, có thể định hình tương lai của chế độ này và khả năng tiếp tục áp dụng nó.
