Le aziende dei settori che beneficiano di agevolazioni fiscali sui salari possono scegliere di abbandonare il regime prima della sua scadenza, prevista per il 2028. La graduale reintroduzione delle imposte, che inizia nel 2025 e si estende fino al 2027, sta rendendo il regime meno vantaggioso per molti settori, secondo Pedro Ackel, direttore legale e fiscale dell'Associazione brasiliana dei fornitori di servizi di supporto amministrativo (Abrapsa).
"La legge approvata quest'anno propone un processo di transizione che, anno dopo anno, renderà il regime di esenzione dall'imposta sui salari meno attraente per molte aziende", afferma Ackel. Il principale vantaggio del regime di esenzione dall'imposta sui salari è stata la sostituzione del contributo previdenziale del 20% sui salari con un contributo calcolato sul fatturato lordo delle aziende, denominato Contributo Previdenziale sul Fatturato Lordo (CPRB), con aliquote che vanno dall'1% al 4,5%. Questa modalità è stata particolarmente vantaggiosa per le aziende con un elevato numero di dipendenti, come quelle del settore tecnologico, edile e di altri 17 settori dell'economia.
Tuttavia, a partire dal 2025, le imprese si troveranno ad affrontare un sistema di tassazione ibrido, in cui l'aliquota fiscale sul fatturato lordo sarà progressivamente ridotta, mentre l'imposta sui salari verrà gradualmente reintrodotta. Nel 2025, ad esempio, l'aliquota del CPRB (Contributo Previdenziale sul Fatturato Lordo) sarà ridotta all'80% del valore attuale e le imprese dovranno versare un contributo del 5% sui salari. Nel 2026, il contributo sui salari salirà al 10% e nel 2027 raggiungerà il 15%, mentre l'aliquota del CPRB continuerà a diminuire. Questo modello di transizione ha suscitato preoccupazione nei settori ad alta intensità di lavoro, che stanno già valutando la possibilità di abbandonare il sistema prima del 2028.
Impatto finanziario sulle aziende e sui settori interessati
"Il sistema di tassazione ibrido proposto potrebbe comportare un aumento dei costi per le aziende che già presentano un elevato rapporto tra costi del personale e fatturato a partire dal 2025", spiega Pedro Ackel. Sottolinea che la proiezione dei costi del personale e del fatturato avrà un peso decisivo nella scelta delle aziende tra rimanere nel regime di esenzione dalle imposte sul lavoro dipendente o abbandonarlo. "Per quelle aziende il cui costo del lavoro rappresenta una parte significativa del fatturato, il nuovo regime potrebbe rivelarsi finanziariamente insostenibile, spingendole ad abbandonare il programma prima del 2028 e a tornare al regime tradizionale di tassazione sul lavoro dipendente"
Alcuni settori, come quello tecnologico e delle costruzioni, sono particolarmente colpiti da questa transizione, poiché gli stipendi rappresentano una quota considerevole del fatturato lordo in questi settori. Molte aziende di questi settori potrebbero decidere di rinunciare all'esenzione fiscale già a partire dal 2025, a causa del maggiore carico fiscale introdotto dalla nuova normativa.
Possibile ritorno della "pejotização" (la pratica di assumere lavoratori come collaboratori autonomi anziché come dipendenti)
Una possibile conseguenza di questo aumento delle tasse è il ritorno della pratica del "pejotização" (assunzione di dipendenti come lavoratori autonomi), che consente alle aziende di evitare costi del lavoro come i contributi previdenziali (FGTS, il fondo di previdenza sociale brasiliano), la tredicesima e le ferie retribuite. Con il nuovo scenario di tassazione progressiva, è possibile che le aziende inizino a sviluppare progetti di "pejotização" per le posizioni con stipendi elevati, cercando di minimizzare i costi derivanti dall'aumento delle tasse.
La pratica del "pejotização" (una forma di impiego mascherato), che ha perso slancio negli ultimi anni a causa di giurisprudenza contrastante, potrebbe riacquistare terreno se gli sgravi fiscali sui salari diventassero economicamente insostenibili per le grandi aziende. "I professionisti in posizioni strategiche e con stipendi elevati saranno i più colpiti, poiché il 'pejotização' rappresenta un'alternativa per ridurre i costi del lavoro per questi ruoli", aggiunge Ackel. Sottolinea inoltre che, prima di prendere qualsiasi decisione in merito, è consigliabile analizzare i rischi lavorativi e fiscali.
Il futuro delle agevolazioni fiscali e la riforma delle imposte sui salari
La riforma delle imposte sui salari, prevista per il 2025, potrebbe avere un impatto diretto sul futuro del regime di esenzione fiscale sui salari. "Sono in corso discussioni per una riforma più ampia della tassazione sui salari, che potrebbe rendere superflua l'esenzione fiscale sui salari già prima del 2027", afferma. Sottolinea che la riforma in esame mira a creare un sistema fiscale più efficiente e meno oneroso per le imprese, il che potrebbe accelerare la fine dell'attuale regime di esenzione.
Ciononostante, Pedro sottolinea che, sebbene sia troppo presto per dire con certezza quale sarà l'impatto di questa riforma, essa apporterà cambiamenti significativi al panorama fiscale brasiliano e le aziende devono essere consapevoli delle possibili modifiche al regime contributivo. "La fine anticipata dell'esenzione dall'imposta sui salari potrebbe diventare realtà se la riforma introducesse alternative più vantaggiose o semplificate per la tassazione dei salari", conclude.
Con la graduale reintroduzione delle imposte sui salari prevista tra il 2025 e il 2027, il regime di esenzione fiscale sui salari, che attualmente avvantaggia i settori ad alta intensità di lavoro, potrebbe diventare meno attraente. Le aziende di settori come la tecnologia e l'edilizia stanno già valutando l'abbandono di tale regime, optando per un ritorno al tradizionale modello di contribuzione salariale. Inoltre, l'utilizzo di collaboratori autonomi (noti come "pejotização" in Brasile) per figure professionali chiave si sta affermando come alternativa per ridurre i costi del lavoro. La riforma fiscale sui salari, prevista per il 2025, potrebbe definire il futuro di questo regime e la sua stessa sostenibilità.
