Bedrijven in sectoren die profiteren van de loonbelastingvrijstelling kunnen ervoor kiezen om de regeling te verlaten vóór de einddatum, die gepland staat voor 2028. De geleidelijke herinvoering van belastingen, die begint in 2025 en doorloopt tot 2027, maakt de regeling minder aantrekkelijk voor veel sectoren, aldus Pedro Ackel, juridisch en fiscaal directeur van de Braziliaanse Vereniging van Aanbieders van Administratieve Ondersteunende Diensten (Abrapsa).
"De wet die dit jaar is goedgekeurd, stelt een overgangsproces voor dat de regeling voor vrijstelling van loonbelasting jaar na jaar minder aantrekkelijk zal maken voor veel bedrijven", aldus Ackel. Het belangrijkste voordeel van de regeling voor vrijstelling van loonbelasting was de vervanging van de 20% sociale premie over de loonlijst door een premie berekend over de bruto-omzet van bedrijven, de zogenaamde sociale premie over de bruto-omzet (CPRB), met tarieven variërend van 1% tot 4,5%. Deze regeling was met name gunstig voor bedrijven met een grote loonlijst, zoals die in de technologie-, bouw- en 17 andere sectoren van de economie.
Vanaf 2025 krijgen bedrijven echter te maken met een hybride belastingstelsel, waarbij het belastingtarief op de bruto-inkomsten geleidelijk wordt verlaagd, terwijl de loonheffing langzaam weer wordt ingevoerd. In 2025 wordt bijvoorbeeld het CPRB-tarief (sociale zekerheidsbijdrage op de bruto-inkomsten) verlaagd tot 80% van de huidige waarde en moeten bedrijven 5% van de loonheffing afdragen. In 2026 stijgt de loonheffing naar 10% en in 2027 naar 15%, terwijl het CPRB-tarief blijft dalen. Dit transitiemodel heeft bezorgdheid gewekt in arbeidsintensieve sectoren, die al overwegen om het systeem vóór 2028 te verlaten.
Financiële gevolgen voor de getroffen bedrijven en sectoren
"Het voorgestelde hybride belastingstelsel kan ertoe leiden dat bedrijven met relatief hoge loonkosten ten opzichte van hun omzet vanaf 2025 hogere kosten krijgen", legt Pedro Ackel uit. Hij merkt op dat de verwachte loonkosten en omzet een doorslaggevende factor zullen zijn bij de keuze van bedrijven om al dan niet in de vrijstellingsregeling voor loonbelasting te blijven. "Voor bedrijven waar de loonkosten een aanzienlijk deel van de omzet uitmaken, kan de nieuwe regeling financieel onhaalbaar blijken, waardoor ze geneigd zijn om vóór 2028 uit het programma te stappen en terug te keren naar de conventionele loonbelastingregeling."
Sommige sectoren, zoals technologie en bouw, worden bijzonder zwaar getroffen door deze transitie, aangezien salarissen een groot deel van de bruto-inkomsten in deze sectoren uitmaken. Veel bedrijven in deze sectoren zullen er wellicht voor kiezen om de belastingvrijstelling al in 2025 op te geven vanwege de hogere belastingdruk die de nieuwe regel met zich meebrengt.
Mogelijke terugkeer van "pejotização" (de praktijk waarbij werknemers als zelfstandige contractanten worden ingehuurd in plaats van in loondienst)
Een mogelijk gevolg van deze belastingverhoging is de terugkeer van de praktijk van "pejotização" (het inhuren van werknemers als zelfstandige contractors), waardoor bedrijven loonkosten zoals FGTS (het Braziliaanse ontslagfonds), een dertiende maandsalaris en vakantiegeld kunnen vermijden. Met het nieuwe scenario van progressieve belastingheffing is het mogelijk dat bedrijven "pejotização"-projecten gaan ontwikkelen voor hoogbetaalde functies, in een poging de kosten die de belastingverhoging met zich meebrengt te minimaliseren.
De praktijk van "pejotização" (een vorm van verkapte arbeid), die de afgelopen jaren aan populariteit heeft ingeboet door tegenstrijdige jurisprudentie, zou weer aan populariteit kunnen winnen als de verlaging van de loonbelasting voor grote bedrijven financieel onhaalbaar wordt. "Professionals in strategische posities en met hoge salarissen zullen het meest getroffen worden, aangezien 'pejotização' een alternatief is om de arbeidskosten voor deze functies te verlagen", voegt Ackel eraan toe. Hij geeft ook aan dat het raadzaam is om, voordat er een besluit in deze richting wordt genomen, de arbeids- en fiscale risico's te analyseren.
De toekomst van belastingvoordelen en hervorming van de loonbelasting
De hervorming van de loonbelasting, gepland voor 2025, kan directe gevolgen hebben voor de toekomst van de vrijstellingsregeling voor loonbelasting. "Er zijn lopende discussies over een bredere hervorming van de loonbelasting, waardoor de vrijstelling van loonbelasting mogelijk al vóór 2027 overbodig wordt", aldus de expert. Hij benadrukt dat de hervorming die wordt onderzocht, gericht is op het creëren van een efficiënter en minder belastend belastingstelsel voor bedrijven, wat het einde van de huidige vrijstellingsregeling zou kunnen versnellen.
Pedro benadrukt echter dat, hoewel het nog te vroeg is om met zekerheid te zeggen wat de impact van deze hervorming zal zijn, deze aanzienlijke veranderingen in het Braziliaanse belastingstelsel met zich mee zal brengen en dat bedrijven zich bewust moeten zijn van mogelijke wijzigingen in de bijdrageregeling. "Het vroegtijdige einde van de vrijstelling van loonbelasting zou werkelijkheid kunnen worden als de hervorming voordeligere of vereenvoudigde alternatieven voor loonheffing met zich meebrengt", concludeert hij.
Met de geleidelijke herinvoering van loonbelastingen, gepland tussen 2025 en 2027, kan de vrijstellingsregeling voor loonbelasting, die momenteel vooral arbeidsintensieve sectoren bevoordeelt, minder aantrekkelijk worden. Bedrijven in sectoren zoals technologie en bouw overwegen al om de regeling te verlaten en terug te keren naar het traditionele model van loonheffing. Bovendien komt het gebruik van zelfstandige contractors (in Brazilië bekend als "pejotização") voor sleutelpersoneel steeds meer in beeld als alternatief om de arbeidskosten te verlagen. De loonbelastinghervorming, gepland voor 2025, zou de toekomst van deze regeling en de haalbaarheid van het voortbestaan ervan kunnen bepalen.
