רפורמת המס תוביל לעליות מחירים של כמעט 600,000 פריטים, כולל מוצרים ושירותים, ותשפיע על חברות ספקים המסווגות תחת ה-Simples Nacional (משטר מס לאומי פשוט). יתר על כן, שיעור מס הערך המוסף הכפול (מע"מ) - המורכב מהתרומה על סחורות ושירותים (CBS) ומס על סחורות ושירותים (IBS) - עשוי להגיע ל-30.3%, מעל 26.5% שהוכרז קודם לכן.
האזהרה מגיעה מעורך הדין לענייני מסים לוקאס ריביירו, מייסד ומנכ"ל ROIT, חברה המתמחה בבינה מלאכותית המיושמת במס, חשבונאות וניהול פיננסי. ריביירו מדגיש נקודות חשובות שעד כה לא זכו לתשומת לב.
המחקר שהציג ריביירו מבוסס על מסד נתונים גדול של ROIT עצמה, חברה המתמחה במתן שירות לחברות במגוון פעילויות כלכליות, בעיקר אלו הפועלות תחת משטר מס הרווחים הריאליים, עם התחייבויות נלוות למערכת הנהלת החשבונות הדיגיטלית הציבורית (SPED) של רשות המסים הפדרלית ולמסמכי מס. נאסף מידע מ-837 חברות ברחבי המדינה, המייצגות הכנסה שנתית משולבת של 470 מיליארד דולר ראנד.
המומחה מסביר כי ניתוח השפעת רפורמת המס צריך לשקול היטב את החישוב מחדש של מחירי הרכישה של סחורות, שירותים ופריטים אחרים שאינם חייבים כיום במס, כגון הסכמי הלוואה, השכרות של מיטלטלין ומקרקעין, הלוואות שנלקחו, ועוד רבים אחרים. "אפילו נקודות בתוכנית נאמנות יחויבו במס!" מוסיף המומחה.
החישוב צריך לקחת בחשבון את המסים המוטלים לאורך כל שרשרת האספקה, כך שניתן יהיה להוסיף את המסים החדשים. מחישוב מחדש זה ניתן להגדיר את מחירי המכירה החדשים, תוך הבטחה ששולי הרווח לא ייפגעו מהמערכת החדשה. זוהי אחת הסיבות לכך שחברה אינה יכולה לבסס את החלטותיה אך ורק על שינויים בשיעורי המס ועליה לשים לב לשינויי מחירים, סעיף אחר סעיף, מעתה והלאה. ריביירו מציין כי במקרים רבים, חברות מפרשות באופן שגוי את רפורמת המס, ומתמקדות בשיעור המס כאשר עליהן להתמקד בבסיס המס, שיהיה רחב הרבה יותר.
במובן זה, הסקר מזהה כמעט 600,000 פריטים (584,000, ליתר דיוק) שיצטרכו לעבור עלייה. מדובר במוצרים ושירותים מסוגים מגוונים ביותר. מנקודת מבטן של רשויות המס, כדי להימנע מאובדן הכנסות, ריביירו מזהיר כי בלתי אפשרי, בתנאים הנתונים, ששיעור המע"מ הכפול יהיה בפועל רק 26.5%, בהתחשב בתרחיש של חברות אלו שנותחו.
"כדי להבין את השפעת הרפורמה, עלינו לבחון את בסיס המס. [והצעת החוק המשלימה 68/2024] כוללת 28 עמודים ויותר מ-20 סעיפים המגדירים את חישוב ה'נייטרליות'. מורכב לחזות חישוב זה מבלי להסתכן בעלייה קיצונית בהכנסות בין 2027 ל-2029.".
לכן, ריביירו מכנה את המע"מ של רפורמת המס "דמוי מע"מ", עם מאפיינים החורגים מתפיסת מס הערך המוסף המיושם בעולם. "הוא [המע"מ] מגדיר את עצמו כפשוט, הוא טוען שהוא ניטרלי וכל זה, אבל הוא חוגג קרנבל, הוא אוכל פיג'ואדה, הוא שותה קפיריניה... זה מע"מ שונה מאוד, זה מע"מ מיוחד מאוד, זה מע"מ ברזילאי, ואנחנו צריכים לנקוט בכל אמצעי הזהירות איתו."
השפעה על חברות תחת משטר המס הלאומי SIMPLES
היבט נוסף הראוי לתשומת לב והוזנח הוא השפעת רפורמת המס על חברות תחת משטר המס הלאומי הפשוט (Simples Nacional). הסיבה לכך היא שמגזר זה מאופיין הן כספק והן כלקוח של חברות גדולות הכלולות במשטר הרווח הריאלי (Lucro Real), אשר המיסוי שלהן ישתנה, בין היתר, על ידי יצירת זיכויי מס פיננסיים; כלומר, הזיכוי יתאים רק לסכום שנגבה בפועל. עם זאת, רכישה מחברות תחת משטר המס הלאומי הפשוט לא תביא ליצירת זיכויים מלאים, מה שתפחית את התחרותיות של חברות אלו.
לכן, חברות גדולות עלולות להפסיד מיליארד דולר ראנד בזיכויי מס, שכן הן רוכשות כיום סחורות ושירותים בשווי 6.4 מיליארד דולר ראנד. כדי להימנע מהפסד זה, סיכון אחד הוא שחברות תחת משטר מס הרווח הריאלי יוותרו על ספקים תחת משטר המס הלאומי הפשוט, דבר שיהיה הרסני עבור מגזר זה.
הפתרון המוצע הוא שחברות תחת משטר המסים הסימפלס הלאומי יעברו למשטר הרגיל, כאשר מסים ראשוניים (IBS) ו-CBS מחושבים כאילו היו תחת משטר המסים הלוקרו ריאליים, שהוא מורכב. "ישנן 6 מיליון חברות תחת משטר המסים הסימפלס הלאומיים, שאינן רגילות למורכבות של משטר המס הלא מצטבר. מעבר דורש מערכות, תהליכים, תרבות, ידע; זה דורש השקעה", טוען מומחה המס.
